Данъчен мониторинг: целта на. T

был введен с 01.01.2015 г. Эта процедура добровольная. Данъчният мониторинг като нова форма на данъчен контрол бе въведен от 01.01.2015 г. Тази процедура е доброволна. За въвеждането му във връзка с предприятието е необходимо да се подаде заявление до Инспекцията на Федералната данъчна служба не по-късно от 1 юли на текущия период (година). Заявлението се изпълнява във форма, утвърдена със Заповед на Федералната данъчна служба № ММБ-7-15 / 184. . Нека разгледаме по -подробно концепцията за данъчен мониторинг .

Субекти на правото

– избавить предприятия от камеральных и выездных проверок. Основната цел на данъчния мониторинг е да се освободят предприятията от камерите и инспекциите на място. Междувременно тази процедура може да бъде въведена само за определени организации.

– может быть введен для крупных предприятий с большим объемом отчислений в бюджет. Може да се въведе нов вид данъчен контрол - мониторинг - за големи предприятия с голям размер на вноските в бюджета. В тази връзка, преди да подаде заявление, организацията трябва да определи дали тя е подходяща за установените критерии. Те са залегнали в параграф 3 на член 105.26 от Данъчния кодекс.

в режиме реального времени, добровольно предоставляют инспекторам доступ к первичной документации, регистрам, данным учета и к прочей информации, имеющей значение для обложения. Субектите на данъчен мониторинг в реално време доброволно предоставят на инспекторите достъп до първична документация, регистри, счетоводни данни и друга информация, свързана с данъчното облагане.

По този начин, одиторите са в състояние да проверят коректността на изчисленията, без да отиват в компанията. В същото време самото дружество може незабавно да елиминира грешките, направени от писмени препоръки на Федералната данъчна служба.

Изисквания към законодателството

) может вводиться в отношении предприятия, если: Нов вид данъчен контрол (мониторинг ) може да бъде въведен във връзка с предприятието, ако: t

1. Общият размер на ДДС, данък върху доходите, акцизи и МЕТ (Минерален добив) за годината, предхождаща периода на подаване на заявлението, е не по-малко от 300 милиона рубли. Удръжки към бюджета, свързани с вноса / износа на стоки към / от Руската федерация, не се вземат предвид.
2. Общият размер на приходите от годишните отчети за годината, предхождаща периода на подаване на заявлението, е най-малко 3 млрд. Рубли.
3. Общата стойност на активите към 31 декември на периода, предхождащ годината на кандидатстване, е най-малко 3 млрд. Рубли.

введена не будет. Ако поне едно от посочените изисквания не е изпълнено, процедурата за данъчен мониторинг няма да бъде въведена.

Общо данъци

Да предположим, че предприятието действа като данъкоплатец върху печалбите и ДДС. . През 2017 г. дружеството е подало заявление за въвеждане на данъчен контрол във връзка с него.

За 2016 г. общата сума на тези начислени данъци за плащане е 310 млн. Рубли. С 110 млн. Стр. - при внос се удържа данък върху митата. Предвид разпоредбите на чл. . 105.26, такова предприятие няма да може да се квалифицира за данъчен мониторинг . Факт е, че размерът на данъците, взети под внимание, компанията е само 200 милиона п.

изключения

не избавляет предприятие от выездной либо камеральной проверки. В същото време, в някои случаи, данъчният контрол под формата на данъчен контрол не освобождава дружеството от одит на място или бюро. Последното ще се проведе, ако:

1. Дружеството ще подаде данъчна декларация (изчисление) по-късно от 1 юли на периода след годината на мониторинга.
2. Процедурата за дружеството е прекратена рано.
3. Компанията ще подаде декларация за акцизи (ДДС), която декларира правото да възстанови размера на данъка.

Съответните разпоредби са предвидени в клауза 1.1 88 от член НК.

, может проводиться при: Изходящият одит за периода, през който е установен данъчният контрол на организацията, може да се извърши със:

1. Ранно прекратяване на процедурата.
2. Представяне на преработена декларация за годината, контрол върху която е създадена в рамките на мониторинга, с отражение на по-малкия размер на вноските в бюджета в сравнение с представената по-рано информация.
3. Неизпълнение на препоръките на фирмата IFS.
4. Наличието на решение на висшия данъчен инспекторат, прието в рамките на мониторинга на дейността на подчинената служба.

Съответните разпоредби са определени в член 89 от Данъчния кодекс в параграф 5.1.

Приложения към приложението

предприятие предоставляет в ИФНС: За данъчен мониторинг фирмата предоставя IFTS:

1. Информация за физически и юридически лица, които пряко или непряко участват в организацията, ако техният дял е повече от 25%.
2. Правилник за информационното взаимодействие. Тя следва да отразява правилата за подаване на документи до Инспекцията на Федералната данъчна служба в електронна форма или достъп до информационните бази на дружеството, където се съхраняват. Освен това в регламентите следва да се уточни процедурата за инспекторите да се запознаят с оригиналите на тези документи (при необходимост). Той също така съдържа правилата за позоваване. счетоводни регистри (счетоводно отчитане) и данъци), информация за аналитични документи и за системата за вътрешен корпоративен контрол.
3. Счетоводни политики, които са приложими за годината, в която е подадено заявлението за мониторинг.

Този списък е даден в членове 105.26 (клауза 6) и 105.27 (клауза 2).

Важен момент

, отчислений в бюджет и стоимости активов, но впоследствии решило отказаться от него, необходимо письменно сообщить о решении в ИФНС. Ако компанията изпрати изявление за наблюдение на данъчните приходи , удръжки в бюджета и стойността на активите, но впоследствие реши да я откаже, е необходимо да се докладва писмено за решението на Федералната данъчна служба.

Това трябва да се направи, преди да се удовлетвори заявлението. Ако данъчната инспекция вземе положително решение, няма да е възможно да се откаже от наблюдението.

Заявление за удовлетворение

Решението за въвеждане на мониторинговата процедура трябва да бъде взето от Федералната служба за данъчна служба до 1 ноември на срока, в който е подадено заявлението и приложенията към него.

В срок от пет дни инспекторатът изпраща писмено решението си на платеца.

Отказ на IFTS

На платеца се изпраща и писмено незадоволителен отговор. Разбира се, отказът трябва да бъде мотивиран. Незадоволителният отговор може да бъде изпратен от МФТС, ако:

1. Компанията е предоставила непълен пакет от документи или изобщо не я е предоставила.
2. Компанията не спазва изискванията на НК за организации, които да въведат мониторинг по отношение на тях.
3. Правилникът за информационното взаимодействие не отговаря на критериите, установени от FTS, или не е направен в правилната форма.

Период на наблюдение

Това е календарната година след тази, в която е изпратено заявлението. Например, заявлението е подадено преди 1 юли 2016 г. Наблюдението ще бъде определено за 2017 година.

Процедурата ще започне на 1 януари и ще приключи на 1 октомври същата година, която следва мониторинговия период, т.е. на 01.10.2018 година.

процес

Той се изпълнява онлайн за целия период. Инспекторите провеждат мониторинг въз основа на:

1. Данъчни декларации.
2. Документи, подадени от платеца заедно със заявлението.
3. Друга информация, съдържаща се в информационната база на IFTS.

По време на периода на наблюдение рецензентът може да поиска допълнителна документация. Например, това могат да бъдат счетоводни регистри. Освен това те имат право да поискат обяснения относно изчисляването на размера на данъците. Всички тези материали трябва да бъдат предоставени на предприятието от Инспектората на Федералната данъчна служба в срок от десет дни от датата на получаване на съответното искане.

нарушение

В процеса на проверка на информация, обяснения, документи могат да се показват:

1. Несъответствие на информацията, съдържаща се в различни документи, представени от дружеството.
2. Противоречия между информацията, предоставена от дружеството, и данните, съхранявани от IFTS.

Всички установени недостатъци, противоречия и грешки на дружеството ще бъдат докладвани писмено. В същото време, в рамките на 5 дни, дружеството трябва да предостави обяснения или в десетдневен срок да направи корекции.

Предоставяне на документи

Цялата информация, документи, обяснения на фирмата могат:

1. Изпращане с препоръчана поща.
2. Прехвърляне чрез представител.
3. Да се ​​изпраща съгласно правилата, залегнали в правилата за информационното взаимодействие.
4. Предавайте по електронен път по интернет.

известие

Организацията не винаги има възможност да предостави документи и обяснения в рамките на срока, определен от МФСП. В такива ситуации компанията генерира уведомление и го изпраща на инспекцията. Това трябва да стане не по-късно от деня след датата на получаване на искането.

Уведомлението включва: t

1. Причини, поради които дадена организация не може да предостави исканата информация.
2. Периодът, през който компанията ще може да ги изпраща.

Въз основа на уведомлението Инспекторатът на данъчната инспекция или удължава срока, или взема решение да откаже удължаване на срока.

Трябва да се каже, че инспекцията няма право да изисква информация и документи, предварително представени от платеца под формата на копия, надлежно заверени.

Мотивирано мнение

В него инспекторите отразяват позицията си по отношение на правилността на изчисляването и плащането на данъчни суми. Мотивираното становище е официален документ, формата и изискванията за който са установени със Заповед на Федералната данъчна служба № ММВ-7-15 / 184.

В действителност, това е писмено обяснение на данъчните въпроси с изводи за коректността на изчисленията в дадена ситуация.

Инспекцията на Федералната данъчна служба има право да образува мотивирано становище по своя инициатива и по искане на платеца.

В първия случай документът се оформя, когато се установи факт на неправилно изчисление / задържане или закъснение / непълно плащане на задължителното плащане към бюджета. В срок от пет дни от датата на изготвяне становището се изпраща на предприятието. В този случай документът трябва да бъде сформиран не по-късно от 3 месеца. преди края на периода на мониторинг. Например, въз основа на резултатите от одита за 2017 г., се изготвя мотивирано становище не по-късно от 01/07/2018.

Ако платецът има съмнения относно коректността на извършените от него операции по сетълмент, неясноти относно отчитането на каквито и да било икономически факти, той има право да поиска от Федералната данъчна служба да получи мотивирано становище.

Това трябва да стане преди 1 юли на същата година, която следва периода на наблюдение. В едномесечен срок от датата на получаване на искането Инспекцията на Федералната данъчна служба дава писмен отговор.

В някои случаи инспекцията може да изпрати становище един месец по-късно. Това е разрешено, ако данъчната инспекция се нуждае от допълнителна информация или документи по въпроса, зададен от платеца. Инспекторатът уведомява писмено предприятието за увеличаването на срока в тридневен срок.

Действия на платеца след получаване на становище

Органът може да се съгласи или да не се съгласи с обясненията на инспекцията.

В първия случай дружеството е длъжно да изпрати уведомление до Инспекцията на Федералната данъчна служба в срок от един месец от датата на получаване на становището. Документите следва да бъдат приложени към обявлението, с което платецът потвърждава изпълнението на препоръката за проверка (ако има такава).

В случай на несъгласие със становището на данъчните органи, на МФСП се изпращат писмени възражения. Това също трябва да се направи в рамките на един месец.

След получаване на възраженията, инспекторатът в тридневен срок ги изпраща на Федералната данъчна служба на Руската федерация, заедно с информация и документи, свързани с въпроса. Федералната служба, въз основа на тези материали, инициира взаимно съгласувана процедура.

Съответните правила са заложени в член 105.30 от Данъчния кодекс.

Процедура за взаимно съгласие

В хода на това, специалисти на Федералната служба изследват аргументите на предприятието и инспекцията на Федералната данъчна служба по спорния въпрос. Ако констатациите са в полза на платеца, мотивираното становище на инспекцията се отменя. Ако експертите вземат страната на IFTS, тогава, съответно, тя ще остане в сила.

Процедурата за взаимно съгласие се извършва от ръководителя на Федералната данъчна служба или неговия заместник в срок от един месец от датата на получаване на спора. Тя включва платец и инспекция, отговорна за мониторинга.

ФСТ информира предприятието за взетото решение, като изпрати съобщение или я предаде. След получаването му на платеца се дава един месец, за да обмисли по-нататъшни действия. Преди края на срока той трябва да информира дали е съгласен с официалната позиция на Федералната служба или не.

Предимства на процедурата

Данъчният мониторинг има следните предимства:

1. Отменете проверките за целия период, с изключение на случаите, разгледани по-горе.
2. Оперативното решение и координацията на всички спорни въпроси.
3. Освобождаване от отговорност за грешки, допуснати при удържане на данъчни суми, ако те са извършени, субектът е изпълнил препоръките на Федералната данъчна служба. Следва обаче да се каже, че предприятието не е освободено от задължението за подаване на декларацията.
4. Намаляване на разходите за инспекции и съдебни разноски.

недостатъци

Основните от тях включват:

1. Ограниченият брой хора, които могат да изпратят заявление за въвеждане на мониторинг.
2. Значителни разходи за разработване и изпълнение на програми, обучение на персонала на IFS.
3. Недостатъчна практика на процедурата.

Механизмът за наблюдение, според експерти, все още не е добре установен. В тази връзка е вероятно големите компании да не бързат да изпращат заявления до Инспектората на Федералната данъчна служба за въвеждането на тази процедура. В Русия една от първите фирми, за които е въведен мониторинг, е мобилният оператор MTS.

заключение

Въпреки някои недостатъци, данъчните инспектори и данъкоплатците са имали време да оценят ефективността на данъчния мониторинг. Въвеждането на тази процедура е необходимо поради постоянните промени в законодателството относно данъците и таксите.

Мониторингът позволява своевременно откриване, предотвратяване и спиране на престъпления. В рамките на процеса платците и IFSN постоянно си взаимодействат. Според експертите данъчният мониторинг ще осигури повишаване на нивото на данъчната култура и финансовата грамотност на стопанските субекти.