Обект на данъчно облагане. Видове обекти на данъчно облагане

Данъкът е важна икономическа категория. Тя е исторически свързана с съществуването и дейността на държавата. Същността на данъка е оттеглянето в полза на дружеството на установената част от стойността на БВП под формата на задължителна вноска.

терминология

Данък - задължително индивидуално плащане. Тя е натоварена с гражданите и организациите под формата на отчуждение. пари които им принадлежат с правото на стопанско управление, собственост или оперативно управление. Това плащане е необходимо за финансовата подкрепа на функционирането на държавата и общините. Таксата е задължителна вноска, която се начислява на организации и граждани, като действа като едно от условията за извършване на съдебни действия от упълномощени инстанции и длъжностни лица. Те включват, наред с други неща, предоставянето на права и издаването на лицензи.

Цели на начислените вноски и плащания

Таксите и данъците са предназначени да:

• Осигуряване на навременна и най-пълна мобилизация на бюджетните средства.
• Да се ​​създадат условия за ефективно регулиране на производствения процес и потреблението както като цяло, така и за отделните отрасли на бизнеса, като се отчитат особеностите на възникването и преразпределението на доходите в различните групи от населението.

Определяне на обекта на данъчно облагане

Той е даден в индустриалния код, в гл. 7. Обект на данъчно облагане е:

• Собственост.
• Реализиране на услуги / стоки / продукти.
• Потреблението.
• Приходи.
• Други обстоятелства, които имат количествена, стойностна или друга характеристика, при наличието на която секторното законодателство свързва възникването на задължението на субекта да направи задължително приспадане.

Според НК обектът на данъчното облагане действа като неразделна част от вноската в бюджета. Той е определен в част 2 и разпоредбите на гл. 7 секторен кодекс. За всяко плащане трябва да се предвиди обект на данъчно облагане.

класификация

Законодателството описва видовете обекти на данъчно облагане. И така, имотът признава всички обекти на граждански права (с изключение на вещни права), свързани с материални ценности, съгласно Гражданския кодекс. Продукт е всеки продукт, продаден или предназначен за това. В тази категория се включва и друго имущество, предвидено в ТС, за да се регламентират отношенията относно събирането на мита. Работата е дейност, чийто резултат има осезаем израз и може да се прилага, за да отговори на нуждите на гражданите или организациите. Услугата е дейност, в резултат на която няма показател за стойност. Потреблението на резултатите се извършва по време на изпълнението на дейностите. В изпълнение, съгласно Кодекса, се признава:

• Прехвърляне на собствеността на продукти.
• Предоставяне на услуги.
• Прехвърли резултата от извършената работа.

Посочените обекти на данъчно облагане на физически лица и организации могат да имат неплатена или платена основа. В последния случай по-специално става въпрос за обмен на продукти, услуги или работа. Моментът и мястото на действителното изпълнение се установяват в съответствие с част 2 от Данъчния кодекс.

печалба

Няма ясна дефиниция на този облагаем елемент в законодателството. По принцип понятието е формулирано както следва:

Доходът е икономическа полза. Той се установява до степен, която може да бъде определена по реда на гл. 23 и 25 на секторния кодекс.

Приходите могат да бъдат:

• Грос. Той се състои от всички постъпления в полза на конкретен предмет.
• Намалени с разходите, направени във връзка с получаването ("нетна печалба").

Приходите също се класифицират като неоперативни и получени от продажбата. Това разделение е пряко посочено в Данъчния кодекс.

изключения

Това са основните обекти на данъчното облагане на Руската федерация. Не попадайте в тази категория:

• Прехвърляне на жилищни помещения на граждани в къщи на общински или държавен жилищен фонд по време на приватизацията.
• Операции, свързани с оборота на чужда или руска валута (с изключение на целите на нумизматиката).
• Прехвърлянето на собственост, ако има инвестиционен характер. Това се отнася по-специално за дяловите вноски във фондовете на кооперациите, вноските в уставния капитал на търговските дружества и дружествата по споразумението за съвместни дейности.
• Прехвърлянето на актива, ИА или друга собственост на дружества с нестопанска цел за осъществяване на основната им дейност, която не е свързана с предприемачество.
• Задържане на имущество чрез конфискация.
• Прехвърляне на собственост в рамките на първоначалната вноска към една от страните по споразумението за съвместни дейности (просто партньорство) или негов правоприемник при разпределянето на дялове в обща собственост или в отдела.
• Наследяване на богатство.
• Прехвърляне на имущество в рамките на първоначалната вноска към наследника, наследника на участник в икономическото партньорство (дружеството) или на самия себе си при напускане (напускане) на състава на сдружението.
• Обжалване на имуществото на други изоставени и изоставени неща, животни, съкровище съгласно нормите на Гражданския кодекс.
• Прехвърляне на имущество, когато то се разпределя по време на ликвидация бизнес партньорство (Общество).
• Други операции, предвидени в индустриалното законодателство.

Обект на данъчно облагане и данъчна основа

Тези две категории имат тясна връзка. Данъчната основа е стойност или друга характеристика на обекта на данъчно облагане. Той действа като един от основните елементи на системата за задължително начисляване на плащания. Данъчните основи се класифицират според:

• Индикатори на разходите - размерът на дохода.
• Физически параметри - количеството получени суровини.
• Обемни показатели - брой на продадените услуги.

смятане

Тя се извършва от данъкоплатците. Обектът на данъчното облагане се взема предвид в съответните документи. На базата на тези данни, както и в съответствие със счетоводните регистри, изчислението се извършва в края на всеки период. В случай на откриване в текущия период на изкривяване (грешки) при изчисляването на данъчната основа, свързана с предишни цикли, се извършва преизчисляване. Ако е невъзможно да се определи конкретното време на настъпване на неточности, задълженията за периода, в който е установено, подлежат на корекция.

Спецификация на изчисленията

Индивидуални предприемачи извършва изчисляването на данъчната основа в съответствие с отчетността на разходите и приходите, както и бизнес операциите в съответствие с правилата, установени от Министерството на финансите и Министерството на таксите и данъците. Гражданите се изчисляват въз основа на информация за съответните доходи, получени от организации в установените от закона случаи, както и информация за собственото им счетоводство. Последното се извършва във всякаква форма.

Начини за установяване

Има само четири от тях. Данъчната основа може да бъде установена пряко. Тя предполага отчитането на документирани и действително потвърдени показатели. Непрякият метод се основава на установяване на база в сравнение с дейностите на други задължени субекти. Условният метод отчита вторичните признаци на условната сума на дохода. При използване на метода на еднократната сума като база се вземат сумите на данъка (условни).

Методи на образуване

Те са от особено значение в практиката на докладване. Има 2 метода за формиране на база:

• Спестявания. По този метод доходът се признава като сумата, която правото за получаване се появява в даден период. Няма значение дали са го направили. Разходите са стойностите на имуществените задължения, възникнали през отчетния период (при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица).
• Касов апарат. Тя също се нарича метод на присвояване. При паричния метод доходът се признава като суми, които действително са получени в определен период от данъкоплатеца. Съответно действителната изплатена сума се използва като разход.

Един път

Всички елементи, включително обектът на данъчно облагане, формират набор от параметри, които са достатъчни и необходими за завършване на задължителното приспадане. За да признае плащането като законно, не е достатъчно просто да го посочите в законодателството. Правилата трябва да бъдат изчерпателно установени всички негови елементи: обект на данъчно облагане, ставки, тарифи, субекти, процедура и условия на плащане. В този случай плащането ще се счита за законно. С неясна формулировка на една или друга концепция може да се стигне до двусмислено тълкуване на секторните норми. В резултат на това тя става причина за съдебни дела и лишава данъкоплатците от правилното изпълнение на задълженията си.

периоди

Те представляват фиксиран период от време по отношение на индивидуалните плащания, при приключване на който се извършва изчисляването на данъчната основа и сумата за плащане. Периодите отразяват честотата на удръжките. Такъв обект на данъчно облагане, като акциз, включва месечно плащане. Ако компанията използва условна система, вноските се изпращат в бюджета веднъж на тримесечие. Ако обект на данъчно облагане е доходът на гражданите, плащането се извършва веднъж годишно.

Важен момент

Данъчните периоди могат да се състоят от няколко (или един) по-кратки отчетни периода. Според резултатите от тях авансовите плащания се приспадат. За някои данъци обаче не са предоставени отчетни периоди. Например, това се отнася за ДДС, акцизите, задължителните плащания към хазартния бизнес, минното дело. В същото време за единния социален данък се изчисляват и изплащат удръжки върху печалбата и собствеността на организациите, като се вземат предвид авансовите плащания след приключване на отчетните периоди. За по-кратки периоди от време прекъсвайте дългите цикли. Например, това се отнася за календарната година. Такава мярка се определя от необходимостта да се осигури равномерно и редовно постъпване в бюджета на задължителните данъчни плащания през цялата финансова година.

В заключение

На теория обектът на данъчното облагане е формулиран по различни начини. Някои автори разбират този термин юридически факт задължение за плащане на вноски в бюджета. Други експерти смятат този подход за неправилен. Правният факт, който води до появата на данъчни задължения, те считат за наличието на обекта - получаването на доход или притежаването на имот през финансовия период.