Източници на данъчното право: понятието, видовете и характеристиките

Данъчното право е отделна област от правилата, които регулират всички видове отношения, които възникват между държавата и данъкоплатците. Трябва да се отбележи, че като данъкоплатци като страни в отношенията могат да действат не само обикновените граждани, посочени в правната теория като физически лица, но и юридически лица (различни организации, предприятия и отделни институции).

Подобно на всяка друга правна област, данъкът има определен списък от източници, от които са изведени основните принципи, въз основа на които се изграждат нормите. Нека разгледаме по-подробно какви функции имат източниците данъчно и данъчно право, какви принципи се преследват в тях. В допълнение към всичко това ще определим и тяхното основно значение във финансовата и правна система на руското законодателство.

Обща концепция

Преди да разберем по-подробно характеристиките на източниците на данъчното право, е необходимо ясно да дефинираме тяхното общо значение.

В юридическата практика източниците на правото се признават като всички външни форми на проявление на дейността на държавните органи, на които е възложено задължението за законотворчество. Такива прояви включват всички актове от регулаторен характер, които са издадени от тях по реда, установен от закона и признати на държавно ниво. Поради факта, че тези актове имат специален статут, те са задължителни.

Що се отнася до източниците на данъчно право, те включват всички горепосочени актове. В съдържанието си те имат правила относно правилността на данъчната политика в Русия.

Трябва да се отбележи, че международните регулаторни актове, които са ратифицирани (т.е. признати) от Русия, често се използват като източници на данъчно право в Руската федерация. По правило те посочват основните принципи на държавната политика в областта на данъчното облагане.

Източници на стойност

Експертите в областта на съдебната практика често отбелязват в своите писмени материали, че източниците на данъчното право са от особено значение за законодателната система на Русия. Какво е това? По-подробно разгледайте това.

Теоретичните адвокати идентифицират две основни области от значение за източниците на това право. Първото е, че те са неразделна част от финансовото законодателство. Що се отнася до законотворчеството в областта на финансите, то е една от основните дейности в областта на финансите не само на държавата като цяло, но и на местните власти.

Що се отнася до второто основно значение на източниците на данъчното право на Руската федерация, разглежданото понятие е специална форма на съвместно съществуване на правила в областта на данъчното облагане. С други думи, това е израз на общи правила за поведение, които са предвидени от закона за субекти, които влизат в данъчни правоотношения.

Свойства на източника

Всички правила на данъчното законодателство от официално определени от закона източници имат специални свойства. Някои от тях са общи, т.е. тези, които се прилагат към източниците на правото на останалата част от закона. Освен това има и такива свойства, които са присъщи само за тази група източници.

Основната собственост на източниците на данъчно право в Русия е формална сигурност. Това качество означава, че всички норми, които са представени в тяхното съдържание, имат точна дефиниция и се прилагат формално според ясно предписана ситуация.

Говорейки за такъв имот като законност, трябва да се разбира, че всички източници трябва да имат определена правна сила. С други думи, те трябва да се приемат изключително по начина, предвиден от закона, както и от лицата и органите със законното право.

Всички източници на правото, които са приети по предписания начин, имат друго свойство - те са общообвързващи. Това означава, че всички норми, които са предписани в тяхното съдържание, са задължителни. В случай, че субектите на регламентираните от тях правни взаимоотношения по някакъв начин избегнат изпълнението на предписаните разпоредби, към тях се прилагат определени санкции, изразени в различни форми.

Система от източници на данъчно право

Какви актове са компоненти на общата система от норми на разглежданата област на правото? Съществува определен списък от закони, подзаконови нормативни актове, както и документи, които съдържат норми, така или иначе, свързани с правилата на данъчното облагане, както и отношенията между образуванията, които влизат в правни отношения, уредени от правните норми.

Основният източник на данъчно право е Данъчният кодекс, който в момента е в сила в Русия. Трябва да се отбележи, че препратките към други източници на правото в тази област са именно в съдържанието на този закон.

В системата на държавното законодателство основният източник на формата на данъчното право е Конституцията на държавата, която определя основните разпоредби, наблюдавани в практиката на данъчното облагане и извършването на правни отношения в тази област.

Системата от такива източници съставлява и регулациите, които са част от структурата на националното законодателство на държавата. Сред тях има федерални и регионални законодателни актове, които по съдържание съдържат данни за данъците и таксите. Те включват и нормативни нормативни актове, които са приети по определен начин от местните власти.

Важен източник на норми в тази област на правото е общото законодателство, в неговото съдържание, в съседство с данъчното законодателство. По-специално, те включват Митническия кодекс, както и Наказателния кодекс, който предвижда част от наложените санкции за неизпълнение от страна на субектите на правните отношения в областта на данъчното право на тези изисквания.

В системата от източници на норми на разглежданата област на правото принадлежат и подзаконовите нормативни актове, които се издават от органите на общата и специалната компетентност. Освен това в него се включват и актовете, издадени от съдебната система.

Специално внимание следва да се обърне на международните източници на данъчно право, които също са част от цялостната система. Трябва да се отбележи, че само такива документи, признати от Руската федерация, са такива. На практика мнозина казват, че повечето от тези действия са чисто консултативни по своя характер. Те включват всички актове, които предписват принципи от общ характер, преследвани от данъчното право и в областта на данъчното облагане. Международните източници на данъчно право включват и всички споразумения по отношение на споменатия по-горе предмет. Ярък пример за това е сключеното от Русия споразумение с различни чужди държави за премахване на двойното данъчно облагане. От особено значение са споразуменията, сключени от Руската федерация с други страни по отделни данъчни въпроси.

Сред международните източници трябва да се обърне специално внимание на съдебните решения, съдържанието на които съдържа тълкуване на сключените споразумения по отделни данъчни въпроси и отношения в тази област, възникващи между субекти. Тези договори и споразумения, сключени между СССР и други държави, също принадлежат към източниците на правото в областта на данъчното облагане. Но само тези, които са все още валидни днес, се признават за такива.

Сред международните правни актове следва да се посочат и многостранните договори и споразумения, които са от общ политически характер. Тяхното съдържание отразява основното принципи на данъчното облагане които се прилагат в съвременното право.

Въз основа на гореизложеното може да се отбележи, че източниците на данъчно право не са нормативни нормативни актове, които не съдържат в съдържанието си правилата за регулиране на данъчните процедури, както и правилата за взаимодействие между субектите на данъчните правоотношения. Същото правило важи и за международните актове.

Нека разгледаме по-подробно всеки компонент на разглежданата система.

конституция

Както и при много други източници на правни норми, правните отношения в областта на данъчното облагане са залегнали в Конституцията на Руската федерация. В общо описание на източниците на данъчното право е посочено, че Конституцията установява първостепенни концепции, върху които се основава цялата правна система на тази индустрия. По-специално, съдържанието на този закон гласи, че всяко лице е длъжно да заплати задължителните такси и данъци. Трябва да се отбележи, че тази разпоредба предписва и основното изискване за всички данъци - тяхната законност, както и тяхната универсалност.

В допълнение към горната точка, съдържанието на Конституцията също така разкрива някои от компетенциите на държавните органи (президент, правителство, федерално събрание) в областта на данъчното облагане, както и някои от правомощията на местните власти в тази индустрия. Освен това един от членовете на Конституцията определя статута на данъкоплатеца.

Специални данъчни закони

Както бе споменато по-горе, източниците на данъчно право са закони, които имат специален статут в областта на данъчното облагане. Трябва да се отбележи, че най-важният сред тях е Данъчният кодекс - това е кодифициран акт, който има най-висока правна сила. Това означава само едно: разпоредбите на всички представени по-долу регламенти трябва изцяло да съответстват на съдържащите се в този закон и по никакъв начин да не му противоречат.

Специални закони включват и федерални и регионални разпоредби, които разкриват разпоредби относно таксите и данъците, приети в съответствие със законите на Руската федерация и в частност с Данъчния кодекс. Сред тях са и регламенти, които са приети от местните власти.

Що се отнася до регионалното законодателство, то съдържа в съдържанието си и понятието за такси и данъци, както и правилата за тяхното плащане. Съдържанието на тези разпоредби обаче се счита за изключително местно данъци (регионални). Ако говорим за особеностите на тяхното приемане, тогава трябва да се отбележи, че всички нормативни актове от този тип могат да бъдат разработени и издадени изключително от субекти със законодателен статут. Съдържанието на тези закони не трябва да противоречи на нормите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и да се използват решения, решения и други нормативни актове, издадени на определени вид данък или събиране.

Общо данъчно законодателство

Тази категория регламенти включва всички онези, които нямат общо понятие по съдържание, свързано с такси и данъци, но в някои разпоредби те са тясно свързани с нея. Практиката показва, че по-голямата част от тези разпоредби се съдържат в финансови регламенти. Ярък пример за това е Федералният закон "За федералния бюджет", приет през 1997 година. Този регламент е валиден до момента. В неговото съдържание има статия, която казва за установяването на нови данъчни ставки, свързани с използването на пътищата. Освен това се разглеждат и някои други елементи на този вид плащане.

Един от разделите на Наказателния кодекс се отнася до някои видове престъпления в областта на данъчното облагане, както и до видове наказания за тях.

Актове на органи от обща и специална компетентност

Що се отнася до тази категория актове, включени в общата система от видове източници на данъчно право, тя е доста обширна. Това се дължи на факта, че в рамките на Руската федерация има значителен брой субекти с обща и специална компетентност, които са снабдени с законотворчество в областта на данъчното облагане.

Що се отнася до органите с обща компетентност, те включват: президента на Руската федерация, правителството, органите на изпълнителната власт, които действат в различни региони на държавата и др. Именно те могат да издават укази, постановления, заповеди и други нормативни актове, регламентиращи реда за събиране на данъци, както и прилагането на правните отношения между субектите.

Говорейки за органите на специална компетентност, трябва да се разбира, че те са тези, чиято дейност се извършва в определена област, в случая - данъчно облагане. Всички органи от този вид, които понастоящем съществуват в държавната структура, могат да се отнесат към две групи: тези, които са под юрисдикцията на Министерството на финансите, и тези, които принадлежат на Министерството на данъците и таксите (държавна данъчна служба). Структурата на източниците на данъчно законодателство са не само актове, издадени от тези органи поотделно, но и тези, които са приети съвместно. Това включва всички актове, които се издават изключително в координация с гореспоменатите отдели.

Що се отнася до спецификата на този вид източници на данъчно право, те са предназначени единствено да регламентират определени методи за извършване на дейностите на изпълнителните органи, работещи в областта на данъчното облагане. В тяхното съдържание не може да има промяна, установяване или прекратяване на правата на субекти в тази област.

Тези актове не могат да се издават по собствена инициатива на субектите, те трябва да бъдат изпълнени в съответствие с определени изисквания, регистрирани в определен ред, и не могат да правят допълнения към основното съдържание на законите за данъчното облагане.

характерни черти

Въз основа на изброените по-горе понятия и източници на данъчно право е възможно да се направят изводи относно някои характеристики, които разграничават източниците на разглежданата правна част от всички останали.

Трябва да се отбележи, че основният сред тях е, че всички разглеждани в тази статия източници на правото регламентират конкретен обект - отношения, които могат да възникнат изключително в областта на данъчното право.

Друга характерна черта на този вид източници е кръгът от лица, които имат право да предприемат действия. Те могат да бъдат само онези лица и органи, които са определени от Данъчния кодекс като имащи законодателна компетентност.

Всички източници на данъчно право се характеризират с многообразие. Това е причинено от упоритост принципа на разделение на властите и факта, че Руската федерация като държава е от федеративен характер.

Характеристики на влизането в сила на източниците

Както вече споменахме, системата от източници на данъчно право е съставена от нормативни актове, които са приети от държавни органи и лица с възможност за законотворчество. Законодателят отбелязва, че издадените от тях нормативни актове, които служат като източници на финансово законодателство, имат определени характеристики на влизане в сила.

На първо място, това събитие трябва да се случи не по-рано от един месец след официалното публикуване на документа. Второто специално условие е регулаторният акт да придобие законодателна сила не по-рано от първия ден на месеца - следващия данъчен период за данъка, за който в закона са предвидени нормите. Следва да се отбележи, че и двете правила трябва да бъдат разглеждани като цяло.

Член 57 от Конституцията на нашата държава гласи, че данъците и таксите, които по действителното им съдържание допринасят за влошаване на финансовото състояние на данъкоплатците, нямат обратна сила.