Принципи на данъчното облагане: класически и модерни

Държавата не може да изпълнява възложените му функции при липса на средства. За това съществуват принципи на данъчното облагане, много от които са определени от класическите икономисти, но това не им пречи да бъдат актуални днес. Както знаете, данъците изпълняват четири основни функции: фискална, разпределителна, регулаторна и контролна. Всеки от тях играе важна роля във функционирането на държавата.

Класически принципи на данъчното облагане

През 18-ти век великият шотландец Адам Смит публикува известната си книга "Изследване на природата и причините за богатството на народите". Там той първо описа принципите на данъчното облагане, които по-късно се наричаха класически.

1. Принципът на правосъдието - единството на събирането и разпределението на данъците между всички граждани, в зависимост от тяхната платежоспособност.
2. Принципът на сигурност - ясно определяне на датата, метода и размера на данъчното плащане.
3. Принципът на удобство е необходимостта от събиране на данъка по такъв начин и във време, което е най-удобно за платеца, т.е. гражданин на тази държава.
4. Принципът на икономичност предполага минимални разходи за събиране на данъци.

Критиката на Смит

Тези принципи на данъчно облагане са конституционно залегнали в повечето страни по света, въпреки че много учени все още настояват, че прогресивната ставка е несправедлива. От друга страна, това е единственият начин да се намали разликата в благосъстоянието в много страни. Но четвъртият принцип, предложен от Смит в неговата работа, за съжаление, не се прилага сега в никоя държава, тъй като разходите за данъчната администрация често са огромни.

Съвременни принципи на данъчното облагане

През 19-ти век немският учен Адолф Вагнер и руският икономист Николай Иванович Тургенев се заеха с разработването на основните правила за организиране на данъчната система. Тези изследователи в много отношения допълниха теорията на Смит, подчертавайки принципите на данъчното облагане, които биха взели предвид приоритетните интереси на държавата, като се вземе предвид позицията на данъкоплатците:

1. Принципът на законност - всеки гражданин е длъжен да плаща само данъци и такси, установени от националното законодателство.
2. Принципът на равенство и универсалност - всеки човек играе своята роля във финансирането на нуждите държавен апарат заедно с други членове на обществото.
3. Принципът на справедливост е диференцирането на данъчните събирания и тяхното преразпределение сред гражданите въз основа на доходите им.
4. Принципът на публичност - балансът на интересите на обществото и на данъкоплатеца.
5. принцип данъчни промени по специална процедура - законово установяване на такси в държавата.
6. Принципът на валидност - данъците не трябва да бъде обременяващ за гражданите и техният размер трябва да бъде оправдан от нуждите на държавата.
7. Принципът на тълкуване на данъчното законодателство в полза на данъкоплатеца, а не на държавата.
8. Принципът на сигурност - всички граждани трябва да знаят точно какво и кога трябва да платят.
9. Принципът на единство на държавната данъчна система.