Местни данъци и такси в Руската федерация

Данъчната система на Руската федерация е уредена в многостепенна схема. Има такси, които се начисляват от федералния бюджет, има такива, които се изпращат в регионалната хазна, и има такива, които общината отговаря за изчисляването и таксуването. Какви местни данъци и такси са установени в Руската федерация? Какъв е редът на тяхното изчисляване и разпределение?

дефиниция

Местните данъци и такси са задължителни плащания за определени юридически лица, установени с Данъчния кодекс на Руската федерация. Също така източници на правото в тази област могат да бъдат местни актове, приети от общинските власти.

Местните данъци включват данъци върху земя и собственост на физически лица. Съответните задължения се въвеждат или прекратяват в съответствие с Данъчния кодекс, както и наредбите, приети в общините.

Разпределение на правомощията

Обмислете как местните данъци и такси се събират на практика. Ако говорим за вид община като градска област, правомощията на органите, свързани с установяването или прекратяването на съответните плащания, са в представителния клон на местната власт или подобни структури в рамките на областите, при условие, че в региона на Руската федерация се приемат местни актове. относно разграничаването на правомощията между тези органи.

Данъци в градове с федерално значение

Ако говорим за градове от федерално значение - Москва, Санкт Петербург, Севастопол - тогава местните данъци и такси се регулират от Данъчния кодекс и законите на тези региони на Руската федерация. Ако говорим за установяване на подходящи плащания, правомощията на властите в градове от федерално значение могат да бъдат свързани с регулирането на ставките, процедурата, а също и с времето на плащане на таксите - но само ако няма съответна формулировка в Данъчния кодекс на РФ.

На свой ред, законодателните асамблеи на тези градове могат да определят как се изчислява данъчната основа, установяват ползите.

Основни принципи

Данъците на местното самоуправление в Руската федерация се събират по следните основни принципи.

Първо, специфичен списък на плащанията се определя на ниво федерално законодателство, както и правомощията на общините, свързани с установяването, коригирането или анулирането на данъци и такси.

Второ, ако в региона са предвидени такива административно-териториални единици като градски окръзи, те могат да установят правомощия, свързани с регулирането на данъците и таксите, които се приемат за населените места и области.

Трето, съответните плащания са предназначени за запълване на местните бюджети. Следователно данъците и таксите са сред ключовите механизми за финансова подкрепа на общините. Размерът на плащанията се определя от законодателните органи на местните териториални единици. Също така, Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда стандартите за съответните данъци и такси в бюджета на общината.

Четвърто, ако говорим за съкровищницата на отделно селище, което е част от областта, то тогава тя може да бъде кредитирана с приходи от местни данъци и такси в рамките на стандартите за прилагане на фискалната политика на подходящо ниво, заложено във федералното законодателство.

Аспекти за определяне на данъци и такси

Да разгледат някои ключови аспекти, свързани с установяването на вида на разглежданите плащания. Както отбелязахме по-горе, местните данъци включват данъци върху земята и собствеността. Изследвахме ключовите нюанси на тяхното установяване на ниво области, области и градове от федерално значение. Полезно е в същото време да се отбележи какви регулаторни актове регулират установяването на местни данъци и такси, свързани с имущество и земя. Това е преди всичко Данъчният кодекс на Руската федерация, както и Федералният закон, приет на 9 декември 1991 г., "За данъците върху имуществото на физическите лица". Установява местни данъци и такси Данъчен кодекс. В този аспект обаче могат да се прилагат и местните общински актове.

Кой плаща местни данъци и такси? Всичко зависи от конкретния вид ангажименти. Помислете по-подробно за този нюанс.

Кой плаща местния бюджет?

Ако говорим за поземлен данък, тогава задължението за плащане може да бъде наложено както на физически лица, така и на организации, които притежават земя върху правото на собственост, вечна употреба или наследствено притежание. Това означава, че може да се отбележи, че ако дадено лице или фирма наеме земята, те не са длъжни да плащат съответните данъци.

Що се отнася до данък върху личната собственост, тогава тя трябва да бъде платена от всички собственици на имоти, попадащи в категориите, изброени в съответните закони. Така че, обектите на данъчно облагане са къщи, вили, апартаменти, както и гаражи и други видове сгради. Това означава, че местните данъци и такси на Руската федерация в този аспект някак са свързани с недвижимите имоти.

Изчисляване на данъка

Съответните плащания към местната хазна се изчисляват съгласно препоръките, изложени в писмата на Федералната данъчна служба и Министерството на финансите. Що се отнася до поземления данък, може да се следва формулировката на писмата на Министерството на финансите от 9 април 2007 г. № 03-05-05-02 / 21 и 6 юни 2006 г. № 03-06-02-02 / 75.

Ако трябва да изчислите данък сгради, можете да използвате писмото на Министерството на финансите от 21 април 2008 г. № 03-05-04-01 / 19. В случая с данъчното облагане на недвижими имоти, може да се обърне внимание на писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 24 юли 2007 г., № 04-3-02 / 001613.

проценти

След като разгледаме видовете местни данъци и такси, ще проучим аспекта, който отразява установените от законодателството ставки по отношение на този вид плащане.

Как се определя съответната стойност за земя? Таксите са определени, както вече посочихме, от общинските власти или федералните градове, но в съответствие с нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация, те не могат да надвишават 0,3% от кадастралната стойност на земята, ако става дума за земеделска земя които се използват от жилищния фонд, инфраструктурни съоръжения и комунални услуги, както и тези, които участват в жилищното строителство. От своя страна, ако обект на данъчно облагане е земята за даване, лично отглеждане, земеделие, то пределната ставка е по-висока - 1,5%. В същото време общинската власт има право да разграничи съответния показател в зависимост от конкретната категория земя, собственост на граждани или организации.

Цени на имотите

Що се отнася до данъка върху недвижимите имоти, схемата е по-сложна. Факт е, че по отношение на недвижимите имоти за физически лица, местните данъци на Руската федерация сега се събират като част от преходен модел, поради някои реформи в законодателството. За дълго време съответното плащане се изчислява въз основа на стойността на материалните запаси. Според промените в Данъчния кодекс на Руската федерация от 2020 г. базата за определяне на данъчната основа вече ще се основава на кадастрални цени, които обикновено са близки до пазарните. Въпреки това, промените в данъчния кодекс на РФ позволяват прехода на някои руски региони към нов модел. Какви са тогава характеристиките на възможните сценарии за изчисляване на данъка върху недвижимите имоти?

Първият вариант е, че регионът все още не е предприел практически стъпки към прехода към нов данъчен режим. В този случай, при изчисляване на съответния данък, ще се използват старите норми, установени в Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако стойността на имота е не повече от 300 хиляди рубли, пределната ставка не може да бъде повече от 0,1%. Ако от 300 до 500 хиляди, то минималната ставка е 0,1%, максималната е 0,3%. Ако имотът е по-скъп от 500 хиляди рубли, то минималната ставка е 0.3%, а максималната е 2%. Съответните стойности в интервалите, определени в Данъчния кодекс на Руската федерация, имат право да създадат общината.

Вторият вариант - регионът е приел съответните регламенти, позволяващи да се пристъпи към практическото прилагане на иновациите, предвидени от изменените изменения на Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай, до 2020 г., ще бъде в сила преходната формула за изчисляване на данъка върху недвижимите имоти.

Първо се определя общата сума на облагаемата база - кадастралната стойност на жилищата. Съответният индикатор се изчислява от органите на Rosreestr и се въвежда в база данни, достъпът до който ще бъде възможен чрез интернет.

След това, във връзка с цифрата, която отразява кадастралната стойност на имота, се прилага законово приспадане въз основа на площта на имота. За апартаменти е 20 кв.м. м, за стаи - 10 квадратни метра. След това основната сума се изчислява въз основа на процента, който също е одобрен от общината. Интервалът му е 0,1-0,3%. Въпреки това, може да се отбележи, че регионът има право да преразгледа тарифата. Следващата стъпка е редуциращ фактор, който се използва за улесняване данъчна тежест за гражданите в преходния период до 2020 г. Тя се умножава по цифрата, която е разликата между таксата, изчислена по новата формула, и данъка, който се определя въз основа на предходните формули, които цитирахме в първия сценарий. Резултатът от изчислението се добавя към цифрата, която се получава, ако данъкът се изчислява по старата схема. Това ще бъде сумата, платима на местния бюджет.

Стойността на коефициента през 2015 г. - 0,2, през 2016 г. - 0,4. Но през 2019 г. няма да се използва. До 2020 г. всички региони на Руската федерация ще трябва да преминат към модел за изчисляване на данъчната основа за недвижими имоти, въз основа на кадастралната му стойност.

Такава е схемата за изчисляване на имотните такси по руския данъчен модел. Тя е по-сложна от приетия механизъм, например в Беларус: има фиксиран лихвен процент - 0,1%. В същото време, както отбелязват някои експерти, определянето на стойността на облагаем обект се извършва в Република Беларус според малко по-различно, според редица характеристики, по-сложни, отколкото в Русия, схеми. По принцип може да се отбележи, че местните данъци и такси на Република Беларус изобщо не съвпадат с тези, установени в Руската федерация. Например, такива плащания, в съответствие с Данъчния кодекс на Беларус, формират данък върху собствеността на домашни кучета, както и такси - прибягват и от доставчици.

Допускане в бюджета

Какви данъци се събират от местните РФ, както и как са установени и изчислени, ние проучихме. Обмислете аспекта, свързан с практическото използване на съответния финансов източник от общината. Съгласно чл. 61.1 от Бюджетния кодекс на Руската федерация 100% от сумите, получени като данъци върху земята и върху имуществото на физическите лица, се кредитират в местните бюджети. От своя страна, съкровищницата на населените места, които са част от областта, могат да бъдат попълнени, въз основа на решенията на общинските власти.

Локализация на данъците

Идентифицирахме видовете местни данъци и такси, определени в Данъчния кодекс на Руската федерация, които са в основата на хазната на общините. В същото време градовете и областите, формиращи равнището на местното управление в политическата система на Руската федерация, имат и други ресурси за попълване на бюджетите си. Някои адвокати свързват концепцията за местните данъци и такси не само със специфични формулировки в законите, но и с действителните механизми, представени на подходящото ниво на политическо управление.

Следователно въпросният термин, смятат експертите, в някои случаи е допустим да се тълкува по-широко, отколкото е предвидено по-специално във федералното законодателство. В този смисъл за местните данъци са не само земя и собственост, но и всякакви, които по един или друг начин могат да попълнят хазната на общината. Помислете за тях.

Регионални данъци - в общинската хазна

Данъчният кодекс на РФ предвижда събирането на плащания, класифицирани като регионални. Те са сравнително малко. Те включват данъци:

- върху имуществото на юридически лица;

- за хазартния бизнес;

- за транспорт.

Строго погледнато, общината не е свързана с това ниво на събиране на плащания. На практика обаче често има преразпределение на съответния финансов ресурс между различните нива на държавната бюджетна система. Причината за това са стандартите, определени от съответните закони. Така, Бюджетният кодекс на Русия определя, че субектите на Руската федерация могат да установят подходящи стандарти за населени места и общини, изчислени въз основа на регионалните данъци и такси. По същия начин - в градовете на федералното подчинение.

Подходящ вид междубюджетно сътрудничество, при което част от регионалните плащания се прехвърлят към местните бюджети, се урежда от закони, приети на ниво власти на субектите на Руската федерация. В този случай стандартите за приспадане, както отбелязват някои експерти, обикновено се характеризират със стабилност.

Схемите на междубюджетно взаимодействие могат да бъдат различни. Например в някои случаи субектите на Руската федерация имат право да установят стандарти, които предполагат плащания към общинските бюджети вместо субсидии в полза на съответните териториални единици, използвани за изравняване на нивото на финансовата сигурност на населените места. В същото време законодателството на Руската федерация съдържа език, на който подобни инициативи трябва да се координират от местните власти.

Федерални данъци за общините

Интересен факт е, че съкровищницата на МВР може да се попълни и за сметка на федералните плащания. И това е въпреки факта, че градът или област, както и в случая с регионалните колекции, от гледна точка на формулировката на Данъчния кодекс не се отнасят до това ниво на данъчно облагане. Но те имат право да разчитат на значителни парични постъпления за сметка на федералните данъци в бюджета си.

Така списъкът на местните данъци и такси в аспекта на по-широкото разбиране на тези явления се допълва от други финансови ресурси, достъп до които получават градовете и областите. По-специално, Бюджетният кодекс на Руската федерация определя единни стандарти за общините, в рамките на които част от някои видове федерални данъци трябва да се кредитират към местната хазна.

Въпросните плащания представляват следния списък:

- ДДС;

- акцизи;

- NDFL;

- UST;

- воден данък ;

- данък върху бизнес печалбите;

- данък минерален добив;

- държавни такси;

- такси за ползване биологични ресурси и обекти от животинския свят.

Също така на федерално ниво могат да бъдат начислявани такси, отразяващи специалните режими. Какъв е размерът на регламентите, в които част от съответните данъци могат да бъдат кредитирани в хазната на общините? Много зависи от конкретната териториална единица. Например, ако говорим за населени места, тогава по отношение на тях стандартът от личния подоходен данък е 10%. На свой ред, ако говорим за общинско пространство, тогава те ще удържат 20% от федералния данък върху доходите на физическите лица. Много достоен индикатор за UTII. От този данък 90% от плащанията трябва да бъдат прехвърлени в хазната. Може да се отбележи, че според стандарта 100%, задълженията за нотариални услуги се кредитират в бюджета на градските населени места, както и издаването на разрешителни за превоз на определени видове товари.

Какво очакват градските райони по отношение на получаването на част от федералните данъци? Във връзка с този вид общинска територия законите предвиждат и редица привилегии. Така че от данъка върху доходите на населението градските селища могат да получат 15%. От своя страна, стандартът, установен за UTII и земеделския данък е 100%. Също така, ако предприемачът използва патентната система за данъчно облагане, тогава 100% от платените от него данъци отиват в града. Общинските организации от този вид могат да получават пари в своя бюджет в съответствие с допълнителни стандарти, по-специално това се отнася до данъка върху доходите на физическите лица - ако регионалните власти вземат съответното решение.

Данъците са многобройни

По този начин, ние определяме факта, че местните такси са достатъчно многофакторно явление, което според някои експерти може да бъде фиксирано в два основни механизма, действащи в данъчната система на Руската федерация. Първо, това са плащания, класифицирани на ниво федерално законодателство - данък върху земята и данък върху собствеността за физически лица. Второ, това са регионални и федерални данъци, поради което местният бюджет получава финансиране по един или друг начин.