Единичен данък. Данъчна система

Руското данъчно законодателство установява голям брой схеми, при които предприятията могат да изпълняват задълженията си към държавния бюджет. Сред тях - един данък върху приписания доход или UTII. Много фирми предпочитат да работят под него, а не под каквото и да е друго - поради уникалната възможност да плащат фиксирана сума в бюджета, независимо от размера на приходите. Но има редица нюанси на UTII, предопределящи неговата привлекателност за руския бизнес. Какви са те? Как може едно предприятие да премине към UTII?

Различия на ЕНВД от други данъци

Единният данък върху приписаните доходи, предвиден от руското законодателство, се класифицира като федерален, но се регулира и с участието на общински структури. Нейната основна характеристика е необходимостта от прехвърляне към бюджета на вноски с фиксирана сума, без никаква връзка с действителните приходи на организацията. Тази характеристика на UTII позволява на много предприятия значително да намалят тежестта на плащанията.

Само фирми, които оперират в области, определени от закона като съвместими със съответния данък, могат да работят по UTII. Сред тези сегменти са:

- битови услуги;

- ветеринарни служби;

- услуги по ремонт, поддръжка, миене на превозни средства;

- търговия на дребно;

- транспортни услуги;

- кетъринг;

- рекламни дейности;

- хотелски бизнес;

- наемане на земя, както и на места за търговия.

Ограниченията на вида предприемачески дейности обаче не са единственият критерий, който определя способността за работа по UTII. Да обмислят други изисквания за бизнес, кандидатстващ за дейностите на UTII, предвидени в законодателството на Руската федерация.

Условия на работа за УИП

Преходът към единен данък върху приписания доход за предприемач е възможен, ако:

- в компанията работят не повече от 100 души,

- делът на други организации в уставния капитал на дружеството не надвишава 25%,

- предприемачът не е регистриран като ПР по патентната система за данъчно облагане (като предмет на същия сегмент от дейността, който попада в рамките на UTII),

- бизнесменът не е собственик на кетъринг услугата, която работи с образователни, медицински или социални институции,

- Предприемачът не извършва работа по прехвърлянето към временното притежание на бензиностанцията.

Нека сега разгледаме как компанията може да премине към UTII.

Процедурата за преминаване към UTII

Един данък върху приписания доход, предприемачът може да започне да плаща веднага след извършване на дейности, които попадат в съответната данъчна схема. До 2013 г. фирмите трябваше да работят по UTII във всеки случай, ако видът на тяхната търговска дейност беше подходящ за този данък, но сега предприятията могат да прилагат подходящата схема на сетълмент с държавата доброволно.

Въпреки това, ако видът дейност, попадаща в обхвата на UTII, стане постоянна за фирмата, се препоръчва да се уведоми FTS за това. Веднага след като предприемачът преустанови дейност, която предполага подходящ вид търговска дейност, е възможно да не се изплаща UTII. Препоръчва се също да се изпрати до ФСТ уведомление, че дейността, попадаща в един данък върху приписания доход, вече не се извършва от дружеството.

Критерии за преминаване към UTII

Както отбелязахме по-горе, прехвърлянето на стопанска дейност към UTII е възможно само ако се приемат дейности, които са съвместими с тази данъчна система. В същото време съответните дейности трябва да се предприемат на ниво общински източници на правото. Възможно е да възникне ситуация, при която, за да започне бизнес по UTII, е достатъчно да се приведат в съответствие с необходимите критерии само определени области на производствената инфраструктура.

Например, ако предприемач се занимава с хотелиерския бизнес, може да е достатъчно да се намали жилищната площ на спалните помещения в един обект до по-малко от 500 квадратни метра. Веднага след като хотелът отговаря на този критерий, е възможно да се работи по UTII чрез уведомяване на FTS за началото на дейностите, при условие че се прилага въпросната данъчна система. Но веднага след като хотелът е реконструиран и неговата площ надхвърля 500 квадратни метра. м, предприемачът губи правото да работи по един данък върху приписания доход.

Отчитане на UTII

Подобно на другата система на данъчно облагане, UTII включва отчитане на предприятието пред FTS, както и, разбира се, своевременно уреждане с държавата. Спецификата на UTII е, че тя трябва да бъде платена по отношение на действителното място на търговска дейност. Декларацията се представя и във ФСТ в зависимост от географията на дейността. Ако предприемачът не е регистриран във Федералната данъчна служба като платец на единния данък върху приспаднатия доход, тази процедура трябва да се извърши в рамките на 5 дни от началото на търговската дейност. Същото се препоръчва, ако фирмата работи на мястото на регистрация, както отбелязахме по-горе. В рамките на 5 работни дни FTS трябва да извърши необходимите процедури за регистриране на дружеството като платец на UTII.

Основните форми на отчитане на UTII

Основният документ, който се очаква да бъде изпратен на FTS в процедурата за докладване на UTII, е декларация. Компанията трябва да предостави този източник, съдържащ необходимите цифри 4 пъти годишно: до 20 април, до 20 юли, до 20 октомври, а също и до 20 януари. Във всеки случай документът отразява показателите по тримесечия. Предприемачът може да подаде декларацията до ФТС лично или чрез упълномощен представител. Друга възможност за подаване на декларация е да се изпрати по пощата или по интернет, при условие че FTS използва разрешените канали.

Счетоводните отчети са вид задължение, което се установява само за данъкоплатци със статут на юридически лица. ЗП не следва да предоставят съответните източници на FTS. Основните форми на финансови отчети за UTII са както следва:

- баланс както и необходимите обяснения към него;

- доклади: за печалбите и загубите, за промените в капитала, за движението на средствата, за целевото използване на средствата;

- обяснения за доклада, съдържащи информация за печалбите и загубите;

- доклад за одита за компании, от които се изисква да изготвят съответните документи.

В някои случаи е възможно да се предоставят опростени формуляри за докладване. По-специално, малките предприятия могат да използват тази възможност. Опростените отчетни форми изискват по-малко работа по изчисляването на тези или други показатели от счетоводителите. Формулярите за отчитане на ЕНВД са определени в Нарежданията на Министерството на финансите на Руската федерация.

Изчисляване на UTII

Обмислете как се изчислява единният данък върху приписания доход. Както и в случая с други данъчни системи, цифрите, които предприемачът трябва да плати на хазната, се формират въз основа на данъчната основа и ставката. Първият компонент в случай на дружество, опериращ с UTII, се изчислява с помощта на доста сложна формула.

За да се определи базата за един данък, трябва да се умножат: цифрите за основния добив, физическият показател, коефициентът на дефлатор, който се определя на ниво федерално законодателство, допълнителният коефициент К2, който се записва в източниците на правото на ниво субекти на Руската федерация.

Единната данъчна ставка, определена от Данъчния кодекс на Руската федерация, е 15%. Законодателно фиксирани данъчен период за UTII - тримесечие. Помислете за тези компоненти на "формула" смятане UTII повече.

Базова печалба и физически показател

Базовата рентабилност е условен индикатор, който корелира с прогнозния приход на дружеството по отношение на стойността на единица физически показател, която е свързана с един или друг вид търговска дейност. Тя може да варира значително в зависимост от конкретния вид дейност на компанията. Физическият показател отразява броя на обектите на търговската дейност, които формират данъчната основа.

коефициенти

В "формулата" за изчисляване на UTII се прилагат 2 коефициента. Първият, наречен К1, се определя чрез умножаване на другите два коефициента - установени през предходния период, както и фиксирани през предходната календарна година. Съответните стойности са определени в източниците на правото на федерално ниво. Коефициентът, наречен K2, е пряко свързан с базовата норма на възвръщаемост. Тя се изчислява, като се отчитат спецификата на предприемаческите дейности в аспекта на гамата от стоки или услуги, сезонността, характеристиките на работния график на фирмата, размера на дохода, географските характеристики на предоставяните услуги и др.

Ако предприемач извършва дейности в рамките на няколко сегмента, които попадат в обхвата на UTII, тогава трябва да се изчисли един данък за всяка бизнес линия. Следва да се отбележи редица нюанси, свързани с отчитането на разглеждания данък за различните видове дейности. Първо, една единствена данъчна декларация в този случай може да съдържа няколко раздела 2. На второ място, ако една фирма работи в различни общини, UTII трябва да се изчисли и плати за отделните OKTMOs. Всъщност, компанията трябва да плати определени видове единичен данък в зависимост от специфични видове търговски дейности.

Взаимно разглеждане на UTII и други такси

Изчисляването на UTII може да бъде предмет на взаимно разглеждане на един данък върху приписани доходи и други плащания, които предприемачът трябва да прехвърли в бюджета. Така, UTII може да бъде намалена с размера на вноските, платени от бизнеса към Пенсионния фонд на Русия, Фонда за социално осигуряване, както и болничния списък, изплащан на служителите. В същото време компенсирането на съответните плащания и UTII предполага някои ограничения:

- можете да вземете предвид само сумите, които са платени в бюджета до момента, в който декларацията е изпратена до FTS;

- се вземат предвид само тези болнични плащания, направени от самата организация, а не Фонда за социално осигуряване;

- намаление на ЕНВД поради вноски в държавни средства е възможно само с 50%.

Процедура за плащане на единния данък

Предприемачите трябва да плащат един данък преди 25-ия ден на месеца, следващ отчетния период. Размерът на ЕНВД, изчислен за плащане в бюджета, трябва да бъде насочен към касовите сметки и впоследствие разпределен в бюджетите в съответствие с разпоредбите на закона.

Какви данъци не се заплащат при UTII

Може да се отбележи, че UTII е система за данъчно облагане, която включва освобождаване на предприемача от заплащането на таксите, които са предвидени от DOS - схема за бизнес и държавно уреждане, изпълнена по подразбиране или в случай на съзнателен избор на собственик на бизнес. Предприемач, който заплаща единна такса за приписани приходи в хазната, не може да прехвърля на държавата:

- данък върху доходите;

- NDFL;

- данък върху собствеността;

- ДДС (без да се включват митата, както и плащания, които данъчните агенти трябва да прехвърлят в бюджета).

Важен момент: ако фирмата не плаща само едно видове данъци дейностите, които не попадат в обхвата на УИПИ, подлежат на данъчно облагане по начина, предвиден от закона специално за тези дейности. Ако те включват прехвърляне на обозначени такси към бюджета, то предприемачът трябва да изпълни съответните задължения.

Данъци, допълващи UTII

Законодателството на Руската федерация предвижда редица такси, които могат да допълнят ИУТИ. Сред тях - транспорт, земя, както и данък върху хазарта. Всъщност няма връзка между UTII и тези такси, техните компании трябва да плащат независимо от конкретната данъчна система, в която работят.

Характеристики на отчитането на UTII

За стопанските дружества необходимостта от поддържане на счетоводна документация в ЕНВД е установена със закон. Имайте предвид, че единният данък за индивидуалните предприемачи не предполага такива задължения. В някои случаи, UTII може да бъде предмет на вътрешно отчитане. В този случай основната точка, която трябва да се разгледа, са физическите показатели. Според експерти в областта на данъчното облагане, законът не регламентира по какъв начин цифрите трябва да се записват във вътрешното счетоводство за UTII. Трябва да се отбележи, че съответните документи може да се изискват не толкова от FTS. Достатъчно е тази агенция да получи стандартизирани форми на финансови отчети, какъвто не е случаят с други държавни инспектори.

Някои нюанси характеризират дейността при използване на UTII и други данъчни системи. Този сценарий включва, на първо място, отделно отчитане на приходите и разходите за всеки вид търговска дейност. Като правило разграничаването на приходите не създава особени затруднения за предприемачите. Друго нещо, ако споделяте разходите. Факт е, че в някои случаи те са проблематични да бъдат приписани на тези, които трябва да бъдат взети предвид при изчисляване на UTII, DOS или STS, ако компанията използва един данък в STS. Предприятията се насърчават да спазват разпоредбите на чл. 274 от Данъчния кодекс, т.е. да разпределят разходите пропорционално на приходите от различни видове търговски дейности. Ако фирмата печели повече в някои дейности, то разходите в тази част трябва да бъдат по-високи, отколкото в други сегменти.

Друга възможна трудност при отчитането на едновременното прилагане на UTII и други схеми за данъчно облагане е, че за всеки метод на бизнес изчисление с държавата могат да бъдат установени различни отчетни периоди със закон. В разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация няма спецификация по въпросите, които се отнасят до разграничението между едни и същи разходи, ако отчетните периоди за различните видове дейности не съвпадат. В такива сценарии се препоръчва да се потърси съвет от конкретни териториални структури на Федералната данъчна служба, към които е предназначено данъчното отчитане.

Единният данък за индивидуалните предприемачи или стопанските субекти е особено атрактивен, защото е възможно да се намали тежестта на плащанията върху бизнеса. В същото време самият факт на работата на компанията върху UTII не е единственият начин за спестяване на данъци. Практическото използване на изчисленията в рамките на един данък може да се извърши по различни начини. Разгледайте този аспект по-подробно.

Начини за намаляване на UTII

По този начин основният компонент на „формулата“ за изчисляване на UTII, засягащ действителната стойност на съответния данък, е физически показател. Например, известно е, че UTII може да се изплаща на базата на площта на пода. Ето защо, предприемачът може да оптимизира съответния критерий, като намали площта на помещенията, използвани в бизнеса, ако спецификата на търговската дейност позволява това.

Има и друг начин за намаляване данъчна тежест с UTII - чрез намаляване на коефициента K2. Много често срещан метод за това е прехвърлянето на работния график на предприятието на 6-дневен график. В този случай фирмата ще работи около 27 дни на месец. Следователно, данъчната основа при използване на коефициента K2 може да бъде намалена спрямо съотношението от 27 до 31 - броят на дните през целия месец. В този случай обаче се препоръчва да се създаде някаква доказателствена база в подкрепа на съответния график. Това могат да бъдат документи на KKM, времеви листи и др. Експертите препоръчват да се постави акцент върху източниците от втори тип, тъй като те могат да отразяват графика на посещенията на фирмата от служителите.

Основните предимства на UTII

Затова изследваме ключовите предимства, които характеризират UTII.

На първо място, един единствен, опростен данък (в сравнение с DOS) позволява на предприятията значително да намалят платежната тежест, като плащат фиксирани плащания към държавата. От правна гледна точка, няма ограничения за размера на приходите за предприятията, работещи по UTII. Изплащането на един данък върху приписания доход освобождава данъкоплатците от прехвърлянето на много други такси към бюджета. В случая с UTII се предвижда да се изградят сравнително прости схеми за взаимодействие между бизнеса и FTS, предимно в аспекта на докладването. Ако фирмата функционира като обект за собственост на IP, в този случай всичко, което трябва да бъде подадено до FTS, е декларацията UTII.