Как да плащаме ДДС? ДДС: изчисление, плащане, възстановяване

Данъкът върху добавената стойност, или ДДС, е един от ключовите в аспекта на попълването на руския бюджет. Следователно процедурите, които отразяват неговото изчисление и плащане, се регулират особено строго от закона. В същото време много предприемачи са законно освободени от плащане на този данък и също така имат право да получат подходящия вид удръжки, намалявайки данъчна тежест. Какви са особеностите на изчисляването на ДДС в руската практика? Какво да обърнем внимание на предприемачите, чието задължение е да плащат този данък? Как правилно да се използва правото да не се изчислява тази такса?

Кой плаща ДДС?

Плащането на ДДС е отговорност на предприемачите и организациите, занимаващи се с дейности, генериращи доходи (дори ако основната дейност на структурата е некомерсиална). По подразбиране всички фирми трябва да прехвърлят съответния данък в хазната. Има обаче няколко изключения, основани на руската практика - ще ги проучим по-късно.

Някои експерти предпочитат да разделят данъкоплатците на две категории - тези, за които съответният данък се изчислява поради дейности на територията на Руската федерация, както и тези, които плащат този данък, като внасят стоки през границата. В първия случай взаимодействието с руските контрагенти, продажбата на стоки и предоставянето на услуги за гражданите на тяхната страна (или клиенти, намиращи се на нейна територия) се подразбират. Във втория случай взаимодействието обикновено се осъществява с чуждестранни фирми (или с клонове на руски фирми, регистрирани в чужбина).

Същевременно правилата относно изчисляването на ДДС и вноса могат да се различават в зависимост от конкретната държава, с която граничи Русия. Някои преференции, по-специално, изискват предприемачите да внасят стоки от държавите, принадлежащи към митническия съюз.

основните облагаеми стоки по този начин, сделки, свързани с осъществяване на права на собственост, покупка и продажба, или от безвъзмезден характер на прехвърлянето на стокови стойности, изпълнението на строителните работи и услугите, както и вноса. Това е почти всяка дейност, свързана с финансови изчисления.

Освобождаване от плащане

Кой трябва да плати ДДС, разбрахме. Ще проучим и аспекта, който засяга възможностите за освобождаване от плащането на този данък. Основният източник на нормите, които определят това, е 145-ият член на Данъчния кодекс на Руската федерация. Според този източник, този данък не може да бъде платен от организацията и индивидуалния предприемач, чиито приходи за 3 месеца възлизат на не повече от 2 милиона рубли.

За да може това право да се използва правилно, фирмите трябва да изпълнят редица формалности - да издадат фактури, в които да присъства марката „Без ДДС“, както и да водят регистър на съответните документи. Също така, преди 20-тия ден от месеца, от който платецът има право да не изчислява данъка, той трябва да внесе уведомление в FTS. В допълнение, след още 12 месеца, предприемачът трябва да предостави на данъчните органи документи, които потвърждават, че през този и такъв период приходите са не повече от 2 милиона рубли спрямо тримесечни периоди. Също така отбелязваме, че щом приходите на фирмата надхвърлят установения лимит, даващ правото на освобождаване, данъкът трябва да бъде платен изцяло от 1-ви на следващия месец.

Също така ДДС и организациите, работещи по UAT (земеделски данък), опростената данъчна система, патентната система и ЕНВД за определени видове дейности не могат да плащат ДДС. Освен това предприемачите, които внедряват иновативни проекти в центъра на Сколково, могат да не мислят как да плащат ДДС.

Освобождаване от ДДС: нюанси

Освобождаването от плащане на този данък е право, но не и задължение. Това е, ако предприемачът не се възползва от тази възможност, но плаща ДДС, държавата няма да върне сумата, прехвърлена в хазната, без основания, гарантирани от закона. Но след като дружеството подаде заявление до ФТС за желанието да бъде освободено от плащане на данъка, през следващите 12 календарни месеца то не може да откаже да упражни това право - само ако приходите надвишават установения лимит или поради естеството на дейността, предприемачът Започнах да продавам стоки, плащането на ДДС към които е задължително, например поради факта, че продуктите са акцизи.

В някои случаи ДДС не се заплаща поради факта, че финансова сделка не се признава като обект на изчисляване на данъка. Например, това може да бъде прехвърляне на собственост, инвестиции в уставния капитал и други подобни операции. Освен това член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя списък на дейностите, които подлежат на облагане с ДДС, но действителният процент за тях е нулев. Вярно е, че експертите препоръчват предприемачите да разглеждат този списък възможно най-често - той може да бъде коригиран въз основа на преработеното законодателство.

Изчисляване на ДДС

Най-важният аспект по отношение на ДДС е изчислението. Данъчната основа е всеки доход на платеца - това е предвидено в член 153 от Данъчния кодекс. Това означава, че ДДС се изчислява главно на базата на цифри, отразяващи цената на продадените стоки, извършената работа или предоставени услуги. Данъчен период за този вид такси - тримесечие.

Формулата, по която се изчислява ДДС, изчисляването на този данък включва няколко компонента. Първо, тя включва стойността на съответната колекция, която се взема предвид при изпълнението. Второ, приспадането на ДДС може да бъде включено във формулата. Трето, една от стъпките при изчисляването на данъка може да бъде определянето на сумата, която трябва да бъде възстановена за последващо плащане. На практика изчисляването на ДДС е съвсем просто.

Така че, ако говорим за първия компонент, тогава той се изчислява чрез изчисляване на 18% от данъчната основа (приходи от продажба на стоки, предоставяне на услуги и изпълнение на работата) - това е ставката на ДДС. На втория етап определяме сумата, която ще бъде приспадната. Той е приложим главно в стокови сделки и е равен на данъка, платен в процеса на сетълмент с доставчика. Как да го определим правилно? Помислете за пример.

Да предположим, че купихме партида от телевизори във фабриката (от руски доставчик). Продажната цена на всеки в този случай възлиза на 100 рубли. Всъщност доставчикът в действителност не е получил тази сума - той трябва да го намали с размера на ДДС, изчислен въз основа на стойността на стоките. Това означава, че ако продажната цена е равна на 100 рубли, това означава, че приходите на доставчика са приблизително 84,75 рубли (100 умножени по 0,18, разделени на 1,18). Съответно ДДС, който сме платили (18% от 85) е равен на 15,25 рубли. Това ще бъде нашето заключение за всеки от телевизорите. Нашият "ДДС калкулатор" в същото време взема предвид стандартната ставка - 18%. Ако фирмата продава стоки или предоставя услуги като част от данък от 10%, тогава съответните показатели във формулата ще бъдат 0.10 и 1.1.

В някои случаи, както казахме по-горе, е възможно ДДС да трябва да плати допълнително - но размерът на съответните суми зависи от салдото на предишните операции. Всичко, което не сме плащали преди, да речем, на предишната партида телевизори, можем да добавим в текущата сделка.

Изчисляване на ДДС: нюанси

Съществуват две основни правила, въз основа на които се определя датата, като приключването на сделката подлежи на облагане в рамките на ДДС. Първо, тя може да бъде ден на пълно или частично плащане по отношение на доставката на стоки, изпълнението на работата или предоставянето на услуги. Второ, възможно е да се вземе предвид денят, в който продуктът действително е бил транспортиран, а услугите от своя страна са извършени (съответно работата е завършена).

В член 164, втора алинея от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и в Постановление на правителството № 908 от 31 декември 2004 г., има списък на стоките, за които ДДС се изчислява в размер не на 18%, а на 10%. Освен това, съответният данък не се начислява при износ на продукти, както и при заплащане на услуги за международен транспорт. В допълнение, ДДС не се начислява върху продажбата на благородни метали от платежоспособни лица, които ги изкопват сами или произвеждат от скрап от съответния вид.

Как да платите ДДС по отношение на сроковете? Тази процедура се извършва не по-късно от 20-то число на месеца, следващ тримесечния отчетен период. Трябва да платите в равни дялове.

Удръжки от ДДС: нюанси

По-горе, ние разглеждаме един от примерите за реализиране на правото на предприемач да приспада от гледна точка на изчисляването на ДДС. Какви други възможности има, за да се приложи възможността за намаляване на съответния данък по законен начин? Всъщност разглеждахме само едно - когато сумата, начислена от доставчиците на стоки, се приспада.

Съществува възможност за изчисляване на данъка след приспадане, което става възможно не само въз основа на процедури, свързани с доставката на материални ценности, но и с изпълнението на работата и предоставянето на услуги. В този случай съответният данък се изчислява на базата на разходите за услуги, предоставени от изпълнителя или изпълнителя. Също така, ДДС може да бъде намален, ако предприемачът е платил съответната такса при внос на стоки на границата - в случаите, когато това е предвидено от закона. Например, 2-ри параграф 171 от член на Данъчния кодекс на Руската федерация ви позволява да приспадне ДДС при внос на продукти от страните от Митническия съюз.

За да може правилно да упражни правото си на приспадане на ДДС от сумата, изчислена за плащане като цяло, предприемачът трябва да е готов да предостави на FTS фактури, както и първични документи, отразяващи приемането на продукти (строителни работи или услуги) към съответното счетоводство. В същото време е допустимо ДДС да се приспадне само след като се вземат предвид стоките и услугите.

обезщетение

В някои случаи предприемачът има право да разчита на възстановяване на ДДС. Каква е тази процедура? Факт е, че съществува възможност, след изтичане на данъчния период, размерът на удръжките да бъде по-голям от изчисления размер на данъка. Как да плащаме ДДС в този случай? Като такова, задължението за прехвърляне на необходимите суми в бюджета не изчезва. Въпреки това, предприемачът може да върне надплащане. Най-важното е да има време да го направи в рамките на три години след изтичане на данъчния период, в който е възникнало правото на възстановяване. Вярно е, че тук има един нюанс. Ако фирмата декларира правото си на възстановяване на ДДС, данъчните органи са длъжни да проверят валидността на това заявление. Това означава, че ще бъде извършен данъчният одит на организацията.

Като правило, в нея ФТС ще изисква документи от дружеството, които отразяват легитимността на използването на данъчни облекчения. Интересно е, че конкретен списък на съответните документи не е изрично определен от закона. Но, като правило, това са фактури, както и документи, които потвърждават плащането на ДДС върху размера на дохода изцяло или при внос на стоки на границата. В някои случаи FTS може да поиска оригинали. Това е възможно, например, когато се проверява декларацията за ДДС. Според резултатите от работата, данъчните органи могат да вземат едно от трите възможни решения - да възстановят изцяло ДДС в исканата сума, да откажат на предприемача в това или частично да удовлетворят молбата.

Възможно е възстановяването на ДДС да бъде взаимно кредитирано с дълговете на предприемача за данъци, просрочени задължения, глоби, бъдещи авансови плащания и др. Но е реалистично да се плащат надплатени кредити сметка за сетълмент. Прехвърлянето на средства в рамките на съответната процедура може да се извърши както след приключване на данъчния одит, така и по време на него (макар и не във всички случаи - този нюанс е описан в член 171, алинея 8 от Данъчния кодекс).

Възстановяване на ДДС: нюанси

Възстановяването на ДДС е процедура, която съдържа много нюанси. Помислете за някои. По-горе казахме, че компанията има три години, за да подаде заявление за възстановяване на ДДС на FTS. Датата на този период започва от края на съответния данъчен период. Друго възражение, отразяващо времето на процедурите, свързани с връщането на ДДС, може да се извърши само в рамките на три месеца от датата на декларацията. Освен това, ако фирмата е подала данъчна декларация с актуализирани данни, процедурата за проверка се възобновява от нулата.

Ако FTS установи несъответствия или грешки в изследваните документи, предприемачът ще получи съответно известие с инструкции за предоставяне на необходимите обяснения или за коригиране на информацията. Ако данъчните органи по време на одита разкрият пряко нарушение на закона, се съставя акт, който също се връчва на дружеството в рамките на пет дни. Тя може да бъде изпратена с препоръчано писмо. Ако фирмата не е съгласна с формулировката, изложена в акта, то в срок от 15 дни след получаване на този документ неговият собственик има право да ги оспори, като изпрати писмени възражения на ФТС. Данъчните органи от своя страна трябва да вземат решение в рамките на 10 дни (а в някои случаи и със закон - 30). Освен това, предприемачът има право да обжалва действията на отдел в по-висша инстанция или в съда.

Ако едно дружество е пререгистрирано на адрес, за който е отговорно друго териториално звено на Федералната данъчна служба, то му се възлага задължението за възстановяване на ДДС. Данъчните специалисти от гледна точка на законодателството, независимо от действителното местонахождение на ведомствата, се разглеждат като един и същ субект на правоотношенията. Така предприемачът, въз основа на разпоредбите на закона, не бива да мисли за това как да плаща ДДС и да приспада дължимите суми, съпоставяйки формалните процедури с географията на изпълнение на функциите на ФСТ.

Компенсация съгласно стандартите на Централната банка

Ако FTS получи от предприемача заявление за прехвърляне на средства като част от връщането на ДДС по разплащателната сметка, тогава съответното платежно нареждане се изпраща до Федералното хазна. Този отдел от своя страна прехвърля необходимите средства на данъкоплатеца в рамките на пет дни. В същото време, ако сумата за възстановяване на ДДС не се изплаща в тези периоди, процентът му се увеличава въз основа на стойността на рефинансиращата ставка на Централната банка. Тази процедура, която е интересна, се регулира не само от данъчното законодателство, но и от гражданското законодателство. В допълнение, подобна процедура, когато процентът на рефинансиране на Централната банка се добавя към първоначалната сума на възстановяването на ДДС, може да се извърши, ако ФТС отказа да върне неправомерно надплатената сума по съответния данък. Периодите, от които се “натрупва” лихвата, гарантирани от закона, се определят по същия начин, както ако FTS даде положително решение за връщането.

декларация

Всъщност за декларацията. По-горе отбелязахме, че този документ е един от онези, които данъчните власти проверяват при възстановяване на съответния данък. Декларацията за ДДС обаче е важна не само в този аспект - тя по принцип е един от най-важните документални източници, отразяващи дейността на компанията. Неговият данъкоплатец е длъжен да представи на ФТС не по-късно от 20-то число на месеца, следващ отчетния период, т.е. тримесечието. Ако този документ не бъде предаден на данъчните органи, на предприемача се налага глоба в размер на 1000 рубли. От 1 януари 2014 г. декларацията може да бъде подадена по електронен път. Ако дружеството не е извършвало финансови транзакции, свързани с ДДС, трябва да подадете така наречената нулева декларация.