Баланс на вземанията: сметки

Всички видове капитал на предприятието, източниците на получаването им, издадените и получените привлечени средства се отразяват в отчетите, които служат като основен източник на информация при анализа на дейностите. Най-мобилните и ликвидни револвиращи фондове на организацията, техният брой и структура са показатели за ефективност и платежоспособност. В състава им едно от основните места е заето от вземания. В счетоводния баланс тя се явява като сума от всички дългови задължения, съществуващи на определена дата.

дефиниция

Към днешна дата нито една компания не оперира без сумата на дълга - както вземане, така и плащане. Това може да се обясни с условията на договорите за доставка, данъчните закони и вътрешните изчисления на дружеството. Вземания в баланс отразява сумата на всички задължения на физически и юридически лица, понастоящем във връзка с предприятието. Той е част от револвиращия фонд, т.е. средствата на организацията, временно оттеглени от текущите дейности.

В зависимост от структурата на този актив се определя неговата ликвидност, което пряко влияе върху стойностите на коефициентите на платежоспособност и стабилността на дружеството. Вземанията в баланса не позволяват анализ на неговия състав, но за да се определи динамиката, тази абсолютна цифра е важна.

видове

Структурата на дълга на купувачите е основният параметър за оценка на работата на търговските мениджъри, които сключват договори за доставка и наблюдават тяхното спазване. По вид вземания се разделя на:

1. Краткосрочно (сума за възстановяване в рамките на 12 месеца);
2. Дългосрочно (от година и нагоре).

На факта на погасяване е разделена на следните видове:

1. Очаквано в уговорения срок, фактът на доставка се наблюдава и документира с подписите на отговорните лица, като датата на прехвърляне на средствата (или паричното плащане) се отлага съгласно условията на договора.
2. Съмнителни вземания (в баланса е отразено в т. T резервен капитал като процент от сумата), в тази ситуация са възможни гаранции на банката или на трети лица, които са готови да сключат цесионен договор или да изкупят документирано задължение.
3. Просрочени (в рамките на пет години от датата на признаване на безнадеждността се отразяват в задбалансовите сметки). Тя възниква в случай на ликвидация или процес на реорганизация на длъжника, дори ако има решение за възстановяване чрез съдия-изпълнители, връщането е почти невъзможно.

сметки

В баланса се записват вземания по няколко позиции, които се обобщават в един ред. В този случай действителният дълг може да бъде добавен от данните от различни синтетични счетоводни регистри. Следните сметки с дебитно салдо показват размера на дълга на контрагента към дружеството:

1. Сметка 60, сумата се състои от авансови плащания или при връщане на платени стоки с недостатъчно качество;
2. 62, 76 - размерът на действително изпратените стоки, продуктите, предоставени по договора за услуги, извършената работа, при извършване на изчисления по схемата: стоки - пари;
3. 69, 68 - авансови сетълментни плащания, които се вземат предвид при изчисляване на данъка за годишния отчетен период;
4. 71 - издадени средства, за които към момента на изготвяне на доклада не са получени оправдателни документи (авансови доклади);
5. 73, 70 - обезщетение за вреди, нанесени на служителите, съгласно резултатите от инвентаризацията на етапи приспадане на заплатите или в частични вноски, дебитирани от съответната сметка за недостиг при пълно погасяване; изчисления за отпуснати заеми, кредити;
6. 75 - задължения на учредителите, отложени.

анализ

Вземанията се отразяват в счетоводния баланс на определена дата в общите срокове за всички синтетични разплащателни регистри с дебитни салда. За анализ на структурата на дълга и неговия падеж във всяко дружество се извършва аналитично счетоводство. Той се отваря поотделно за всеки договор, контрагент, служител, вид данъчни и извънбюджетни фондове, доставчик и т.н. Всеки аналитичен счетоводен регистър отразява движението на избраната разчетна единица, има обороти и салда на определена дата, които са обобщени на синтетични сметки. Трябва да се има предвид, че вземанията в счетоводния баланс се отчитат отделно от задълженията, въпреки че те могат да възникнат в резултат на операции в един регистър.

За да се контролира движението на средствата по аналитични сметки, се използват индивидуални карти или отчети, които са необходими за процеса на изчисленията на инвентаризацията, своевременното идентифициране на съмнителни дългове и бързата намеса за отстраняването им. С автоматизирана счетоводна система за всеки контрагент по всяко време има информация по отношение на синтетични и аналитични показатели. Това значително опростява счетоводната система и намалява риска от формиране на просрочен (безнадежден за възстановяване) дълг.

Равновесие

Дългосрочните и краткосрочните вземания в баланса се отразяват в неговата активна част, като част от оборотния капитал на предприятието. По-подробна и подробна информация за състава и структурата на дълговете е представена в приложението (пети формуляр). В този случай матуритетът играе основна роля при отразяването на показателя „вземания“. В баланса ред 240 се използва за записване на краткосрочни дългове, т.е. тяхната възвръщаемост се очаква в рамките на 11 месеца от датата на отчитане. Тези суми са част от най-ликвидния оборотен капитал на организацията, като като правило те се отчитат по сметка № 62. Стойността на показателя "вземания" в баланса (ред 230) се определя като дългосрочно задължение. Времето за обратно изкупуване в този случай е от 1 година и повече, а редът също показва съмнителни, но не и неоснователни вземания.

В този случай е необходимо да се вземе предвид следният нюанс: на пасивни и активни пасивни синтетични сметки, салдото се разширява. Един счетоводен регистър може да има два баланса едновременно (кредитен, дебитен). Те са отразени в съответните части на баланса, без да се затварят помежду си. Пример за това е 60-те сетълмент-регистър, като задълженията към доставчиците са отразени в пасивната част (ред 620, раздел 5), а в актива - вземания. В балансовите сметки, с голямо количество анализи, могат да се появят в две части на таблицата едновременно.

инвентаризация

Отчитането на вземанията в баланса се извършва в обобщен вид. За да се контролира изцяло активите на предприятието, временно разположени в друго предприятие, е необходимо да се прилага аналитично счетоводство. Тя дава възможност за инвентаризация на месечните изчисления за всеки контрагент и служител на предприятието, особено важен е контролът на падежите, който зависи от договорните условия. Дългосрочните и краткосрочните вземания в баланса трябва да бъдат потвърдени в края на отчетния период чрез счетоводни данни и актове за съгласуване, подписани от контрагента. Този документ е факт на признаване на размера на дълга. В случай на закъсняло погасяване акт на помирение Изчисленията служат като основание за предявяване на иск за дружеството на длъжника.

Договорни отношения

В настоящата икономическа ситуация надеждността на бизнес партньорите е от особено значение. Договорите за доставка се изготвят и подписват от двете страни при условие, че са спазени законодателството на Руската федерация и взаимните изисквания на контрагентите. Необходимо е да се предпишат внимателно условията за доставка и плащане, като се елиминира двойното тълкуване на всеки елемент. Късното изпълнение на договорните задължения оказва съществено влияние върху стопанската дейност на всяко дружество, тъй като настъпването на просрочени вземания е отклоняване на средства от производствения цикъл.

Всъщност доставчикът е кредитор на купувача, докато средствата не бъдат кредитирани по неговите сметки. Ако е невъзможно да се изплати дългът навреме, дружествата могат да допълнят споразумението със споразумение за преструктуриране на сумата, да издадат бартерна сделка или да я изплатят чрез трета страна (договор за цесия).

зачеркване

Предприятието може самостоятелно да застрахова част от съмнителните вземания чрез създаване на резерв. Той се формира по сметка 63, по заем, в съответствие с 91/2 “Други разходи”. За всеки длъжник се води счетоводна отчетност поотделно, тъй като сумите на дълга и условията за тяхното погасяване са различни. Създаването на този резерв следва да бъде записано в. T счетоводната политика на предприятието. Вземанията, за които е изтекъл срокът на давност, се отписват за сметка на собствения капитал на дружеството или (ако има такива) за сметка на установените резерви. В същото време тя може да бъде отразена в сметка 007 (извънбалансово) за пет години.