Камерален данъчен одит. Cameral чек - какво е това?

FTS е агенция, която поради естеството на своята дейност често организира редовни проверки на предприятията. Те се провеждат поради необходимостта от упражняване на данъчен контрол, наблюдение на прилагането на нормативната уредба от страна на данъкоплатците. Един от най-често срещаните видове процедури е бюрото за одит. Колко често могат да бъдат държани? Какви заключения може да дойде от FTS за провеждането на такива проверки?

Проверка на камерата: определение

Въз основа на текста на Данъчния кодекс на Руската федерация, камерален данъчен одит е процедура, провеждана от териториален орган на Федералната данъчна служба на Русия, с цел проучване на декларации и други документи на платеца, извършващи дейности по местонахождението на структурата на отдела.

Целта е да се следи спазването на закона, регламентиращ изчисляването и изплащането на съответните такси в хазната. Камералният данъчен одит се извършва в рамките на 3 месеца от момента, в който платецът представи на ФТС декларация и приложени към нея документи.

формалности

Според резултатите от процедурата могат да се изготвят документи, показващи нарушение на съответните закони. По правило това е акт, сформиран в специална форма. Ако няма установени проблеми, такива източници не подлежат на компилиране. В същото време, ако данъчната проверка извън обекта е показала, че предприемачът е допуснал грешки в декларацията и други документи, в неговия адрес е направена заповед: в рамките на 5 дни да се направят съответните корекции на източниците. Ако платецът е отказал да разгледа съответното искане, служителят на FTS може да изготви декларация, която е спомената по-горе.

Доклад за данъчна проверка

Каква може да бъде структурата на съответния документ, посочен по-горе? Как изглежда отчетът за данъчна проверка? Пример за този източник от гледна точка на ключова формулировка, сега ще разгледаме.

Според стандартния формуляр, по който се съставят актове на проверки извън обекта, най-много ще се интересуваме от параграфи 2 и 3 от съответния документ.

В параграф 1 от закона по правило се посочва официална информация - адресът име на организацията вид на проверката и т.н.

В параграф 2 FTS определя списък на нарушенията. Това може да бъде, например, формулировката на формуляра "установено е, че декларацията е подписана от лице, което не е свързано с дейността на дружеството."

Алинея 3 от своя страна представя заключенията и препоръките (предложенията) на ФТС за премахване на нарушенията. В нашия случай това вероятно е формулировката на формуляра „прави корекции в декларацията“.

Разлики от полевата инспекция

Следва да се отбележи, че в допълнение към камерата има и данъчен одит на място. Каква е разликата? Данъчният одит предполага, че Федералната данъчна служба ще проучи не само документите, но и коректността на изчислението, както и плащането на всички необходими такси в хазната. В основата на такава процедура е разпореждането на ръководителя на териториалното поделение на Федералната данъчна служба, който оперира на мястото на регистрация на платеца. В същото време инспекцията на място не означава непременно и действително пристигане на данъчни служители в офиса на предприемач. Да приемем възможността, в която съответната процедура може да се извърши в офисите на Федералната данъчна служба. Полевият одит може да означава проучване на дейността на предприемач за изчисляване и плащане на един или няколко видове данъци. Проучването е предмет на периода на работа на дружеството през предходните 3 години. В същото време не се разрешава два пъти да се проверява фирмата в изходния формат за същия период.

Както казахме по-горе, камералният данъчен контрол позволява да се изготви само акт за нарушения на процедурата за изчисляване и плащане на данъци в касата. В случай на изход формат опции за действията на FTS може да бъде повече. Данъчните органи могат да изискват различни проверки, да изискват информация от чуждестранни структури и да извършват други допълнителни действия.

Проверка на камерата: реда на

Нека разгледаме реда, в който данъчният одит се извършва в камерален формат. Както казахме, тази процедура се основава главно на проучване на правилността на попълване на декларации и други документи. Проверката на документите се инициира в момента на получаване от ФТС на съответните доклади от предприемача. Специалистите от ФТС проверяват декларациите и свързаните с тях документи за следните елементи:

• коректност при определяне на данъчната основа;
• коректността на използваните аритметични операции в линии и графики;
• законността на исканите приспадания;
• коректността на прилаганите от платеца ставки и възможните ползи, основани на разпоредбите на съответното законодателство;

От своя страна, в рамките на всеки от изброените етапи на проверката, FTS извършва набор от други действия (например, съгласуване на получените цифри с тези, посочени в декларациите за предходни периоди, информация в собствените си бази данни и др.).

Ако данъчната проверка установи грешки или несъответствия в документите, то, както вече споменахме, предприемачът е информиран писмено за тях. В същото време Федералната данъчна служба му предлага да промени или допълни съответните източници. Ако и двете действия не са извършени от данъчните органи, резултатът от бюрото за проверка е анулиран. Съответно, ако платецът не е направил необходимите корекции в документите, FTS ще издаде съответно нарушение. Това обаче не е единственият възможен сценарий за по-нататъшни действия. Разгледайте възможните варианти за дейностите на отдела след извършване на одита на данъчните декларации и други документи.

Данъчни действия

Всъщност, веднага след като служител на Федералната данъчна служба открие грешки в предоставените от платеца източници, той е длъжен да изготви доклад, адресиран до ръководството на неговия териториален отдел. В него са изложени фактите, които показват евентуално нарушение на данъчното законодателство от дадено лице. На същото място, в меморандум, служител на Федералната данъчна служба отразява препоръка за вземане на решение. По правило едно от следните:

• да доведе отговорността на платеца (или да се откаже от тази процедура);
• да инициира допълнителни дейности, свързани с данъчния контрол.

Интересен факт е, че ако данъкоплатецът, получил препоръки от ФСТ за коригиране на неточна информация в декларации и други документи, не е предприел необходимите действия, тогава данъчните органи имат право да инициират не камерален тип процедура, а локална. Това е насрочена проверка. Данъкът може да включва дружеството в съответния списък.

Ако данъците са недостатъчно платени

FTS може да установи, след като е разгледала декларации и други свързани с нея документи, че предприемачът неоснователно е подценил таксите, които трябва да бъдат изчислени и платени. Това означава, че извършване не само на посещения на място, но също така и камерални одити на данъчните органи, служители на отдела имат право да установят такива факти. В този случай, в рамките на 10 дни след съответната процедура, ръководителят на териториалното поделение на ФСТ издава заповед за преследване на платеца в съответствие с нормите на Данъчния кодекс на РФ. След това предприемачът се уведомява за необходимостта от плащане в бюджета на липсващата сума на таксите, включително и на санкции, както и да се правят корекции в документите.

Обработка на документи

Cameral check - каква е процедурата по отношение на алгоритъма на действията на данъчните органи по отношение на работата с документи? Помислете за този нюанс.

На първо място, документите се проверяват за пълнота и уместност на разпоредбата - в съответствие със сроковете, установени със закон. Освен това се проверява доколко документите са били представени своевременно на FTS. Следващият етап е външен тип документи наличието на всички необходими детайли, правилния шрифт и т.н. След това се проверява точността на изчисленията, аритметиката, валидността на използването на обезщетенията. Следващата стъпка е да се провери коректността на определянето на данъчната основа.

По този начин, по време на одита на бюрото, служителят на FTS извършва три вида основни действия:

• проверка за съответствие с формалните изисквания за попълване на документи;
• проучване на аритметичните действия на платеца за коректност;
• проверка на документите и информацията в тях от регулаторна гледна точка.

Процедурата, която завършва одита на място, е да се направят заключения за всички цифри и други параметри за разглеждане на документи, за формиране на предписания.

условия

Най-важният аспект на такава процедура като камерален данъчен одит е времето. По-горе посочихме само, че максималният интервал от време, през който FTS трябва да завърши проучването на представените от компанията документи, е 3 месеца. Сега ще разгледаме нюансите, свързани с времето, по-подробно.

Като такъв, обратното броене на определения срок за проверка започва от момента, в който документите на предприемача бъдат получени на разположение на структурата на FTS. Например, ако се подразбира одиторска данъчна проверка на ДДС, тогава началото ще бъде предоставянето на съответна тримесечна декларация.

Важен нюанс по отношение на времето - те могат да бъдат разширени. Но след това FTS трябва да има сериозни основания. Какво, например? По правило такива случаи са възможни, ако се проверяват документите на най-големите платци в региона (съгласно критериите, установени от FTS). Също така е възможно увеличаване на времето за проверка, ако персоналът на отдела разкри неточности или противоречия в предоставената от дружеството информация, което може да е признак за пряко нарушение на закона. Друга възможна причина - FTS счита, че е необходимо да се предприемат допълнителни процедури в рамките на данъчния контрол.

Точки за дискусия

Изследвахме основните характеристики на такова явление като бюрото за проверка на това какво е то. В същото време си струва да се отбележи нюанс по отношение на някои проблемни и до известна степен спорни точки, характерни за тази процедура. Много адвокати смятат, че в тази област има нерешени правни и организационни проблеми. Те могат да бъдат наблюдавани в хода на правоприлагането, дейността на арбитража.

Един от най-належащите проблеми е свързан с процедурата по възстановяване на ДДС. Факт е, че предприятията, които надплатиха на този или онзи принцип този данък, имат право да върнат излишъка от бюджета. На практика обаче не е лесно за предприятията да прилагат тази процедура, главно защото органите на ФПС, както някои експерти смятат, понякога са твърде активно пристрастени към искането на допълнителни документи от предприятията по време на одита на ДДС декларациите. Това значително забавя процеса и може да повлияе неблагоприятно върху динамиката на взаимодействието на предприятието с партньори и контрагенти. Трудността тук е и в това, че Данъчният кодекс на Руската федерация все още не разполага с списък от документи, които ясно да посочват правото на бизнеса да получава приспадане на ДДС. И тъй като данъчните експерти, казват експерти, понякога изискват твърде широк спектър от източници.

Друга група проблеми е свързана, всъщност, с не съвсем недвусмислени, както смятат някои адвокати, формулировки в Данъчния кодекс на Руската федерация. Един прост пример - в 3-та алинея от 88-ия член на Кодекса е посочено, че ако в декларацията са открити грешки в данъчната проверка, данъкоплатецът е информиран за това. Въпреки това, както отбелязват адвокатите, това не е изрично посочено тук - това е задължение на Федералната данъчна служба или, все пак, правилно. В същото време, такова действие на Федералната данъчна служба като предявяване на иск към платеца за отстраняване на нарушенията се класифицира точно като право, като се изхожда от текста на 1-ва параграф от 31-ви член на Данъчния кодекс на РФ. От своя страна арбитражната практика съдържа прецеденти, които предполагат, че съответното действие на FTS следва да се разглежда като същото като задължение.

Следващата група проблеми е свързана с недостатъчно изработване на критериите, по които се извършват одити на място въз основа на резултатите от щатните одити. Това означава, че съществува възможност, когато бизнесът недвусмислено е извършил работа с нарушения, но срещу него не е била инициирана по-строга процедура за контрол: всичко, което FTS изпраща, е акт на данъчен одит, който в действителност не може да повлияе на бъдещото поведение на бизнеса умишлени нарушения на съответното законодателство. На свой ред се случва, че фирмата е направила практически случайни грешки при попълването на документите, но FTS реши да проведе събитието на място.

Експертите смятат, че справедливата връзка между двете процедури за данъчен контрол все още трябва да бъде. Критериите в този случай могат да бъдат:

• степента на съответствие на показателите в документи от данъчен и счетоводен характер;
• логиката между процедурите за сетълмент за различни части от бизнеса;
• сравнение на данни за различни периоди;
• съпоставяне на информацията, получена по време на инспекцията на място и информацията, получена от FTS от други източници.

Експертите наричат ​​подобряването на технологичната база възможни инструменти, които биха позволили на FTS да направи работата по-ефективна. Това е, ако, например, има някои несъответствия в даден бизнес, и те са очевидни - компютърна програма в съответствие с алгоритмите, установени ясно и с използването на обективни индикатори, ще могат да идентифицират възможни нарушения, които могат да бъдат основание за проверка на място.