Счетоводни записвания за лихви по заеми

Предприятията могат сами да правят и получават заеми. По отношение на такива заеми се разделят на краткосрочни и дългосрочни. В зависимост от това дали се начисляват лихви върху предоставените средства, процедурата за вписване на такива сделки в. T счетоводство. организация може да отпуска заеми на други юридически и физически лица, включително нейните служители. Нека разгледаме по-подробно какви сделки за лихви се използват в такива случаи.

изчисление

С издаването на заем кредиторът в договора определя реда и сроковете за изплащане на лихви. В зависимост от тези условия, заемодателят признава лихвите като други приходи или приходи от обичайни видове работа. Втората ситуация е възможна, ако издаването на заеми е предмет на организацията. Тогава лихвата е отчетена за KT90. Ако сумите по лихви се признават като други приходи, те се записват в KT91.

Предоставяне на заем (заемна компания)

Помислете за стандартната ситуация, когато дадена организация е предоставила заем на партньора си. Не е необходимо да се начислява ДДС върху прехвърлената сума. И в разходите за целите на NU, тя също не трябва да се появява. В използваните кредити, от които организацията получава доход, се отразяват по сметка 58, а безлихвените - по сметка 76:

• Dt 58 (73, 76) Kt 51 (50) - предоставен кредит.

Сделки по кредитни лихви

Редът за отразяване на операциите в НУ е предписан в чл. 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В размера на лихвата трябва да издадете фактура с бележката "без ДДС". За нарушение на това изискване, FTS може да определи глоба в размер на 10 хиляди рубли. Ако организацията не е фактурирала повече от шест месеца, размерът на глобата се увеличава до 30 хиляди рубли. За целите на изчисляването на данъка върху дохода, лихвата се включва в доходите от оперативна дейност на месечна база, към датата на погасяване на кредита. В БВ приходите се признават равномерно, независимо от момента на получаване на средствата. Помислете за лихвените проценти по издадения заем:

• Dt 76 (73) Kt 91 - начислени лихви.
• Dt 51 (50) Kt 76 - получена лихва.

Ако кредитът се отпуска на физическо лице в малък процент, тогава данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се оценява в размер на 35%. Помислете как в този случай лихвите по кредита ще бъдат изчислени в счетоводния орган. окабеляване:

• Dt 51 (50) Kt 76 - получена лихва.
• Dt 70 Kt 68 - начислен данък върху доходите на физическите лица.

Пример 1

Компанията получи две кредити: първата за половин година в размер на 150 хиляди рубли, а втората за 36 месеца. в размер на 680 хиляди рубли. При обработката на документите по втория заем услугите на адвоката бяха допълнително платени в размер на 5 хил. Рубли. Отразявайте тези операции в CU:

изплащане

Когато контрагентът върне дълга, организацията не получава доход, но такива записи се правят в счетоводния модул:

• Dt 51 (50) Kt 58 (73, 76) - връщане на заема от контрагента.

При връщане на безлихвен заем от служител, данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се удържа от размера на материалното обезщетение: Dt 70 Kt 68.

Пример 2

Компанията получи заем в размер на 120 хиляди рубли, за което е необходимо да се плати 10% годишно. За първите (17 дни) от използването на средствата, 567 рубли бяха начислени в лихви, за втория месец - 1 хил. Рубли, за трети месец - 400 рубли. Тогава заемът беше върнат.

Получаване на кредит (организация на заем)

Сега разгледайте обратната ситуация, когато компанията получи заем от друга организация. Получените средства не се включват в приходите. В БФ краткосрочните заеми се отразяват по сметка 66, а дългосрочните заеми - по сметка 67:

• Dt 51 (50) Kt 66 (67) - получен заем.

В NU, интересът е включен неоперативни разходи в рамките на определен лимит. Тя се изчислява, като коефициентът на рефинансиране се умножи с коефициент 1,8. Тази формула се прилага, ако заемът е издаден в рубли. Лихвата трябва да се изчислява ежемесечно на датата на възстановяването. Ако тези суми се прехвърлят на учредителя или физическо лице, тогава данъкът върху доходите на физическите лица следва да се задържа допълнително в размер на 13%. В BU лихвата се записва като част от други разходи. Сделки по кредитни лихви:

• Dt 91 Kt 66 - начислена лихва по кредита;
• Dt 66 Kt 68 - удържано от NDFL;
• Dt 66 Kt 51 - платена лихва.

Изключение са заемите, които дружеството получава за закупуване или изграждане на инвестиционен актив. След това тези разходи се включват в стойността на имота. Размерът на върнатите средства, който не е включен в разходите, се отразява в осчетоводяването на 66 Kt Dt 51.

Начисляване на лихви по заем: осчетоводяване в 1С

Разгледайте тази операция на пример. На 20.01.2015 г. АД получи кредити в размер на 500 хил. Рубли, върху които ще се начислява лихва. Дружеството е използвало средствата за три месеца, след което е изплатило дълга. Необходимо е всички тези операции да се извършват в OU и BU.

Първото нещо, което трябва да направите, е да изчислите лихвите по договора за кредит. Транзакциите, които се използват в тази транзакция, включват сметки 66 (67). Тъй като договорът е сключен за срок по-малък от една година, лихвата по краткосрочния заем ще бъде записана по сметка 66.04. Начислени лихви по договора за кредит. окабеляване:

• 01.2015 - д-р 91 хил. 66.04 - 3005.45 рубли.
• 02.2015 - д-р 91 хил. 66.04 - 7923,51 рубли.
• 03.2015 - д-р 91 хил. 66.04 - 5464.49 рубли.

В NU, лихвите по отпуснатите заеми ще бъдат включени в неоперативни разходи, транзакциите ще бъдат същите, но сумата ще бъде различна:

• 01.2015 - Dt 91 Kt 66.04 - 2.163.92 рубли.
• 02.2015 - д-р 91 хил. 66.04 - 5704.93 рубли.
• 03.2015 - д-р 91 хил. 66.04 - 3934.42 рубли.

През всички месеци сумата на натрупаните лихви в CU е по-голяма от тази в NU. Тази постоянна положителна разлика се включва в разходите само в МС.

След това трябва да създадете документ „Операция (CU и NU)“ в 1С, като посочите транзакциите за лихви по кредита и отразявайки създадените разлики. След това, използвайки процедурния документ, трябва да направите "Изчисляване на данъка върху дохода". Положителните разлики не намаляват данъчната основа. Постоянното данъчно задължение (TPL) също се облага със ставка от 20%:

• PNO януари = 841.53 х 0.2 = 168.30 рубли.
• PNO февруари = 2,218.58 х 0.2 = 443.71 руб.
• PNO март = 1,530.05 х 0.2 = 306 руб.

Кредит от основателя

Учредителят може също така да предостави на организацията заем и да получи заеми от него. Всички условия на тази сделка са посочени в договора. Нека разгледаме по-подробно правните аспекти на тази операция. GK такива сделки не са забранени, но ще възникнат трудности при отчитането на ДДС. Транзакциите за тези сделки са подобни на тези, обсъдени по-рано.

Ако учредителят реши да „прости” дълга на предприятието, тогава е необходимо да се вземе предвид неговия дял в капитала. Ако надвишава 50%, тогава облагаемият доход не се формира. Организацията може да изплати дълга в натура, т.е. продукти:

• Dt 76 Kt 91 - приходите са отразени в изплащането на дълга.
• Dt 90 Kt 68 - ДДС от продажбите.
• Dt 66 Kt 76 - взема се предвид дългът.

Пример 3

Основателят предостави на организацията заем в размер на 200 хиляди рубли. с падеж 10 месеца. Таксата за поддръжка е 2% годишно.

Финансова помощ

Не бъркайте "прошката" на заема с безвъзмездна финансова помощ. Във втория случай става дума за покриване на загуби и предотвратяване на банкрут за сметка на учредителя. Финансовата помощ може да бъде формализирана като принос към активи (LLC) или дарени средства. Във втория случай сумата, получена за годината, трябва да бъде включена в други приходи: Dt 51 Kt 91. При тези операции сметка 98 със същото име не се използва, тъй като отчита приходите от непарични активи.

Пример 4

Компанията получи финансова помощ от основателя Иванов. за текуща сметка организацията е кредитирана със сумата от 300 хиляди рубли. парите са насочени към попълване оборотен капитал. Извършете тази операция в CU:

• Dt 51 Kt 91 - 300 хиляди рубли. - Получена финансова помощ от основателя.

Други видове инвестиции

Ако финансовата помощ е предоставена под формата на операционна система, то в счетоводния баланс тази сделка се записва в следните транзакции:

• Dt 08 Kt 98 - пазарната стойност на полученото оборудване.
• Dt 01 Kt 08 - пускане в експлоатация.
• Dt 20 Kt 02 - амортизация.
• Dt 98 Kt 91 - стойността на дълготрайните активи се отписва на други приходи.

Помислете как финансовата помощ се издава под формата на материали:

• Dt 10 Kt 98 - пазарната стойност на получените материали.
• Dt 20 Kt 10 - консумираните материали се отписват на друг доход.

Финансовата помощ може също да бъде насочена към погасяване на загубите на организацията. Нека разгледаме по-подробно. Как да се отрази тази операция в баланса на конкретен пример.

В края на годината компанията получи загуба от 1 милион рубли. Основателите Иванов и Петров, преди да одобрят изявленията, решават да покрият загубата за своя сметка. Иванов е внесъл 520 хиляди рубли в сметката на фирмата, а Петров - 480 хиляди рубли.

Така се отразява финансовата помощ баланс.