Неоперативни разходи - какво е това?

Първоначално предприемачеството не е толкова трудно. Но когато започнеш да навлизаш по-дълбоко, се появяват много нови фактори и моменти, с които разбираш, че не всичко е взето под внимание. Е, опитът се придобива постепенно. Но изненадите могат да бъдат значително намалени, ако са добре подготвени за тях. И един от тези работни моменти са неоперативни разходи на организацията. Какво е това? Кога те възникват?

Обща информация

Нередовните разходи включват разходите на организацията, които не са свързани с производството на продукти и последващата им продажба. В момента има два вида:

1. Разходи, възникнали при текущи дейности. Повече информация за тях може да се намери в параграф 1 на чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Като пример, можете да донесете: разходи за собственост, която е била наета; лихви по получени заеми, както и емитирани ценни книжа; отрицателни курсови разлики, които възникват, когато валутата се преоцени, ако има дълг в него; съдебни разноски (заплащане на адвокати и други лица, които предоставят правна помощ и предлагат услугите на представителите); договорни санкции (наказание, наказание, наказание), които се изплащат на контрагентите; разходи за анулиране на производствени поръчки, както и за капацитета, който не доставя продукти; приспадане на резерва за съмнителни дългове; разходи за запазване на дълготрайни активи; бонуси или отстъпки, предоставени на клиенти при определени условия; разходи за банкови услуги; други разходи, които не са свързани с продажбата и производството на стоки; ликвидационни плащания.
2. Вторият параграф е малко по-различен, но същността му е подобна. Тя включва загуби, които са приравнени с неоперативни разходи. Пълният списък се съдържа в параграф 2 на чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Като пример можем да споменем загубите от предишни години, които бяха разкрити едва сега; загуби от престой в предприятието поради вътрешни производствени причини; отписани несъбираеми вземания, които не могат да бъдат покрити поради резерва; недостиг; резултатите от пожари, аварии, природни бедствия и други извънредни ситуации.

Трябва да се отбележи, че това не е пълният състав на неоперативните разходи. Просто, ако изброите всички точки и ги разгледате допълнително, това ще отнеме по-голям обем, отколкото е предвиден в статията. Обобщавайки, можем да кажем, че те включват всички разходи, които ви позволяват да намалите облагаемия доход.

Малко отклонение за доходите

Фокусът е върху разходите. Но за да се разбере по-добре темата, е необходимо да се разгледат доходите и разходите в комплекса. В края на краищата, чрез сравняване на двете страни на една и съща монета, можете да получите по-ясна и по-разбираема картина. Ето защо е необходимо да се направи малко отклонение за доходите.

По същество това е печалба, която не е свързана с основната дейност на една търговска организация. Пълен списък е даден в чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Според нея, нерекламните приходи се признават, че не подлежат на чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Като цяло те са много строго регулирани от държавата.

Така че в чл. 251 от Данъчния кодекс посочват доходите, които не са основание за данъци върху дохода. В допълнение, от интерес е Регламентът относно състава на разходите. Ако говорим за банкови институции, то те имат отделен член 290 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който описва особеностите на разделението на доходите на тези структури от въпросните операции. Освен това е полезно да се изучава още чл. 266, 267, 278, 292, 294 и 300 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Накратко, трябва да се помни, че създаването на резерви в размер, който надвишава използваната сума, е вътрешен доход. Като цяло, държавата не е много склонна да пропусне ползите си. Следователно неоперативните приходи и разходи се поставят в строга рамка.

За счетоводството

Да предположим, че има определено движение. Как тогава е отчитането на неоперативни разходи? И какво да използвам? За тези цели има сметка 91, която се нарича "Други приходи и разходи". Необходимо е обаче не него, а неговия компонент. А именно - подсметка 91-2. Кога се показват неоперативни разходи? За да направим това, нека изградим малка таблица:

Разбира се, това не е всичко. Но сега се вземат предвид общите разпоредби, които трябва да се ръководят, когато възникнат неоперативни разходи. Загубата в този случай се изплаща по един от няколкото варианта. Затова съюзът беше направен за намаляване на материала.

Как се отразяват те?

Но това не е цялата бюрокрация. Къде и как се показва размерът на неоперативните разходи? В случаите, когато попадат в обхвата на ал. 1 на чл. 265 от Данъчния кодекс, те трябва да бъдат показани в Декларацията за данъка върху доходите. За тази цел се използва ред 200 от Приложение № 2 към лист 02. Тук е необходимо да се посочи общата сума на разходите, получени през отчетния период. Но това не е всичко. Трябва да обърнете внимание още:

1. Поле 201. Това показва размера на начислената лихва за получени заеми и издадени ценни книжа.
2. Ред 202. Те включват вноски в резерва за социална защита на хората с увреждания.
3. Ред 204. Това показва сумата, която е изпратена за ликвидация на дълготрайни активи, както и - отписване на нематериални активи.
4. Ред 205. Вписва сумата на договорните санкции за обезщетение за вреди, призната от организацията или съдебно решение, влязло в сила през отчетния данъчен период.

Защо тук няма ред 203? Факт е, че от 2015 г. той не е запълнен. Трябва да се отбележи, че цифрите на редове 201-205 не могат да надвишават броя, въведен в 200.

За загубата

Бюрократичните моменти изискват те да бъдат разглеждани отделно. Всички загуби трябва да бъдат показани в ред 300 от Приложение № 2 на лист 02. Тук има и някои точки. По този начин ред 301 показва размера на загубите, направени през предходни години, но идентифицирани само през текущия период. Това могат да бъдат отпадъци, кражби и други подобни. Ред 302 показва сумата на отписаните несъбираеми вземания, които не са покрити от резерви. Стойностите, посочени в 301 и 302, заедно не трябва да надвишават броя, записан в 300. Но това не е всичко.

Съгласно клауза 5.2 от Процедурата за попълване на декларацията, показателите за линии 200 и 300 следва да бъдат показани в 040 на същия лист 02. Въпреки че това е, на пръв поглед, незначително изискване, то не трябва да се пренебрегва. Защото е по-добре да се направи всичко необходимо, за да няма въпроси от обществените служби.

Проучване на законодателството

За да се възползват напълно от всички налични права, те трябва да бъдат известни и защитени. И за да не се добавят допълнителни задължения, те също трябва да знаят "от погледа". За непреки оперативни разходи, които се отчитат като печалба. И за това нека преминем през член 265, който третира всички тези разходи добре. В бъдеще вниманието ще бъде отделено изключително на него с позоваване на някои точки от други разпоредби. В края на краищата, ние преминахме през законодателното осигуряване на доходите, но пропуснахме разходите. Въпреки че те са основната тема.

Какво включват нестопанските разходи? Както е записано в член 265, те включват всички разходи, които не са свързани с производството и / или продажбите. Даден е ясен списък на това, което може да се разглежда от тази гледна точка:

1. Разходи, които са насочени към поддържане на имуществото, прехвърлено по договора за лизинг или лизинг, включително амортизация. Ако организациите предоставят собственост систематично и срещу заплащане и / или с прехвърлянето на други изключителни права, произтичащи от патенти за изобретения, промишлени дизайни и полезни модели, тази клауза се отнася и за тях. В крайна сметка, разходите отиват точно по този въпрос.
2. Разходите, които се дължат на плащането на лихви по всякакви задължения. Вярно е, че е необходимо да се съсредоточим върху членове 269 и 291, за да се избегнат проблеми с регулаторните органи. Освен това тук се прилагат и лихвените плащания, свързани с преструктурирането на просрочените такси и данъци в съответствие с процедурата, предвидена от правителството на Руската федерация. Цената е сумата, начислена за действителното време на използване.

Но това не е всичко: за ценните книжа

Да сменяме приоритетите си. Все още се обръща внимание на:

1. Разходите за организиране на издаването на собствени ценни книжа, включително изготвяне на проспект за емисии, покупка (производство) на формуляри, тяхната регистрация, поддържане и заплащане на услугите на регистратора, депозитаря, предоставянето на информация на акционерите.
2. Разходи за изплащане на собствени дългови ценни книжа, които се търгуват на пазара. Трябва да заплатите разликата между тяхната действителна стойност и номинална стойност.
3. Разходи, свързани с поддържането на ценни книжа, придобити от данъкоплатеца. Това включва заплащане на услугите на регистратора, депозитаря и разходи, свързани с получаването на информация.

Всички тези неоперативни разходи са предвидени в член 265. Но това е далеч от края.

За валутата

Тук е необходимо да се фокусира върху член 291. Те ​​включват разходи, направени поради отрицателни курсови разлики. Единственото изключение е загубата от преоценка на получените или издадени аванси. В този случай се признава отрицателна валутна разлика, възникваща от обезценяването на собствеността, представена под формата на валутни стойности и вземания, които се изразяват в тях. Има изключение - ценни книжа, деноминирани в парични средства на друга държава. Това се отнася и за случаите, когато официалният курс, определен от Централната банка на Руската федерация, е променен. Обръща се внимание на отрицателната или положителната разлика, която се дължи на отклонението на стойността на продажбата или покупката от стойностите, установени от главния регулатор.

И малко за другите нерекламни разходи.

Какво друго трябва да се спомене? На първо място, разходите, които са насочени към създаване на резерви за съмнителни дългове. За тази цел се използва процедурата, установена в член 266. Освен това тук се включват разходите, направени от притежателя на лиценза за използване на подпочвения пласт, в рамките на който е открит нов морски депозит на въглехидрати. Необходимо е да се споменат разходите, които отиват за елиминиране на дълготрайни активи, които са изведени от експлоатация. Не забравяйте и за отписването на нематериални активи. Това включва сумата на амортизацията по установения полезен живот. В допълнение, трябва да се вземат предвид разходите, които отиват за ликвидация на имота, строителството и инсталирането на които не е завършен. Но в този случай е необходимо да се съсредоточи върху член 267.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Следва да се спомене и за разходите, свързани с (състезания) опазването на производствените съоръжения и съоръженията и разходите, свързани с тяхната поддръжка.

Внимание заслужават арбитражните такси и съдебните разноски. Също така, не-продажбите се дължат на разходите, които отиват за отмяна на производствени поръчки и капацитет, които не са ангажирани с производството на продукти. Това е разгледано по-подробно в членове 318 и 319 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Освен това е необходимо да се споменат операциите с контейнера. Освен ако, разбира се, те не са предмет на параграф 3 от чл. 254 Данъчен кодекс. Трябва да се вземе предвид и размерът на данъците, които са платени за доставката на материални запаси, услуги, работи при наличие на задължения, които се отписват в съответствие с чл. 18 на чл. мобилизационна подготовка, операции с някои финансови инструменти (насочени към чл. 301-305 от Данъчния кодекс на Руската федерация), удръжки към ДОСААФ и бонуси (отстъпки) на клиенти.

заключение

Повярвайте ми, не е за нищо, че дори за най-малките предприятия се препоръчва да наемат счетоводители или да прехвърлят счетоводство към аутсорсинг. В крайна сметка, една трета, ако не и половината от този материал е просто списък на това, което и под каква статия се взема предвид. И за да разберат всички нюанси на неоперативни разходи, те трябва да учат повече от един месец - а може би дори и една година.