Каква е наказанието за непредставяне на данъчна декларация навреме?

Задълженията на всеки данъкоплатец включват своевременното подаване на отчети до МФСП. Въпреки това не всички субекти изпълняват това предписание. За нарушения на предвидените санкции. установлен законодательством. В статията ще разгледаме каква санкция за непредставяне на данъчна декларация е установена със закон.

Обща информация

предпринимателем установлен в КоАП и НК. Наказанието за непредставяне на данъчна декларация от индивидуален предприемач е установено в Административнопроцесуалния кодекс и НК. Късното подаване на отчети се изчислява в работни дни.

определяется по правилам 119 статьи НК. Размерът на санкцията за непредставяне на данъчна декларация се определя съгласно правилата на член 119 от Данъчния кодекс. В нормата е установено, че предприятието трябва да плати 5% от сумата на приспадане за всеки месец (включително непълна) от датата, определена за докладване. предпринимателем не может быть больше 30 % от величины обязательного платежа и меньше 1000 рублей. В същото време, размерът на глобата за непредставяне на данъчна декларация от индивидуален предприемач не може да бъде повече от 30% от стойността на задължителното плащане и по-малко от 1000 рубли.

Размерът на санкцията се увеличава в зависимост от продължителността на забавянето. в течение более 180 дней составляет 30 % от величины отчисления, подлежащего выплате в соответствии с отчетностью, к которым прибавляется 10 % за каждый месяц (неполный в том числе) от этой же суммы. По този начин санкцията за недеклариране на данъчна декларация за повече от 180 дни е 30% от сумата за приспадане, която се дължи в съответствие със сметките, към която се добавят 10% за всеки месец (частично включително) на същата сума. Допълнително наказание (10%) се вменява от 181-я ден на закъснение.

. По същия начин се начислява неустойка за непредставяне на данъчна декларация за ДДС .

Важен момент

вменяется даже при нарушении срока на 1 день, поэтому специалисты не рекомендуют откладывать сдачу отчетности на последний момент. Наказанието за непредставяне на данъчна декларация се вменява, дори ако крайният срок е 1 ден, така че експертите не препоръчват отлагането на доклада в последния момент. Поради възможни опашки има висок риск от несъответствие.

Електронно отчитане

В момента много данъкоплатци подават електронна декларация. Ако субектът няма техническа възможност да сформира документ, той има право да представя доклади на хартиен носител в срока, определен от Данъчния кодекс. Впоследствие той може да „добави“ декларацията в електронен вид.

не будет, так как санкция предусмотрена только на случай нарушения срока. В този случай няма да има наказание за непредставяне на данъчна декларация , тъй като санкцията е предвидена само в случай на нарушение на срока.

След това разгледайте най-често срещаните ситуации.

Нарушаване на сроковете за нулево отчитане

Да предположим, че един непредпазливо е подал такава декларация, но още не са изминали 180 дни. Такова нарушение на пръв поглед може да доведе до санкция. Междувременно в НК няма конкретни указания, че може да бъде наложена глоба за непредставяне на нулева данъчна декларация.

Има два противоположни подхода за решаване на този въпрос.

должен составить 1000 рублей. Според първия, за неуспех да се подаде данъчна декларация, наказанието трябва да бъде 1000 рубли. Тази позиция се заема от някои арбитражни органи. Като основен аргумент, съдилищата се позовават на задължението на платеца, установено в Данъчния кодекс, да представя отчети навреме. Наличието или отсъствието на обект на данъчно облагане няма значение. Основното нещо в този случай - наличието на просрочени доклади.

Според втория подход, тъй като обектът на данъчно облагане е нула, тогава, ако данъчната декларация не е подадена в рамките на срока, глобата не се събира, тъй като е и нула. Тази позиция се спазва и от арбитражните органи. При обосноваването на този подход съдилищата се позовават на разпоредбите на член 119 от Данъчния кодекс. В съответствие с това изчисляването на глобата се извършва въз основа на размера на приспадането, но липсва. Всъщност, да се брои нищо. Това заключение се потвърждава от дефиницията на ВАС № 13444/09 от 2009 г., която обяснява, че този подход е приложим в случаите, когато докладите се подават след 180 дни.

Наличие на предплащане за ненавременно докладване

В такава ситуация не възниква въпросът за неизбежността на санкциите. Наличието на предплащане не е причина за освобождаване на платеца от задължението за подаване на своевременни отчети. Това обаче може да бъде трудно да се изчисли.

В НК няма обяснение за това. Затова на практика се формират два подхода.

Според първата гледна точка, ако данъкът е бил платен навреме, субектът може да се начислява само минималната сума на глобата - 1 хил. Рубли.

В съответствие с втория подход размерът на паричното събиране трябва да се изчислява въз основа на размера на задължителното плащане, посочено в подадените извлечения с нарушение на срока. Поради тази позиция са налице следните обстоятелства. Първо, приспадането на сумата на ненавременно подадените доклади не засяга възможността за привеждане на лице за сметка на нарушение на сроковете за подаване на документация. Второ, стойността на санкцията се определя в съответствие с данните, отразени във финансовите отчети, независимо от времето (факта) на плащането на данъците.

Сумата на приспаднатия данък не съвпада със сумата, отразена в представените във времето извлечения

В този случай размерът на глобата се определя въз основа на размера на данъка, който подлежи на приспадане в съответствие с подадената декларация с нарушение на срока. В НК няма обяснение по отношение на процедурата за изчисление. Обяснения по този въпрос се съдържат в писмото на Министерството на финансите от 1 април 2009 г.

Службата пояснява, че размерът на глобата не трябва да се изчислява въз основа на сумата, посочена в декларацията, а в съответствие със сумата на дължимия данък. Санкцията се определя според данните, предоставени в актуализираните отчети, или въз основа на информация, получена по време на одита на бюрото.

Нарушаване на крайния срок за "междинно" отчитане

Обясненията по този въпрос са дадени в писмото на Министерството на финансите от 05.05.2009г. Както е видно от документа, не се прилагат санкции за юридически лица за непредставяне на "междинни" доклади. Единственото наказание, възможно в такива ситуации, може да бъде глоба за непредставяне на необходимата информация за данъчен контрол (член 126 от Данъчния кодекс). Тя е равна на 200 p. за всеки документ.

Резолюцията на СССС на район Северен Кавказ от 22 декември 2009 г. гласи, че налагането на глоба за закъснение в предоставянето на временната декларация е незаконно. Това заключение се аргументира с факта, че НК не установява отговорност за нарушаване на сроковете за предоставяне на населените места.

Декларация е писменото изявление на платеца за разходите, приходите, дължимите данъци. Поради факта, че задължителното плащане се изчислява в края на годината (календара), "декларацията" за данъка върху дохода на предприятието за отчетния период (половин година, тримесечие, 9 месеца) е изчисление на авансово плащане, а не пълна данъчна декларация. Съответно, в случай на късно подаване на изчислението за това плащане, не възниква отговорност.

Административни санкции

Отчитането на предприятията или физическите лица за нарушаване на условията, установени в Данъчния кодекс, не освобождава служителите, работещи върху стопанския субект, от други предвидени от закона санкции. Реч по-специално за административните глоби.

Съгласно чл. 15.5 от Административния кодекс, в случай на нарушение на сроковете за отчитане в Инспекцията на Федералната данъчна служба на мястото на регистрация, длъжностните лица се наказват с глоба от 300-500 r.

Счетоводни и данъчни счетоводни санкции

Разходите за глоби и други неустойки, изплатени в бюджета, не се вземат предвид при определяне на данъчната основа.

Във финансовите отчети тези суми са отразени в DB dbs. 99, съответстваща на Cd сметката. 68.

Глобите не участват в образованието счетоводна печалба на базата на която се изчислява условният разход за доходите / подоходния данък. При изчисляване на постоянната разлика не възниква.

Например, с решение на инспекцията на Федералната данъчна служба, е наложена глоба за нарушение на условията в размер на 30 хиляди рубли. В счетоводните документи трябва да се направи:

• Db sch 99 Kd Sch. 68 - Отразява налагането на глоба в размер на 30 000 г .;
• Db sch 68 Kd Sch. 51 - показва плащането на размера на глобата от текущата сметка.

Пример за изчисление

Помислете как да определите наказанието за невъзможност за предоставяне на данъчна декларация за индивидуален данък върху добавената стойност.

Да предположим, че предметът за 4-то тримесечие на 2016 г. е подаден само на 25 март 2017 г. с крайния срок 25 януари 2017 г. Отчетите отразяват сумата, дължима към бюджета в размер на 4,5 хиляди рубли. Цялата сума е платена в деня на подаване на декларацията.

Тъй като стопански субект, приспадащ ДДС, може да плати сумата на равни вноски до 25-то число на всеки от трите месеца след изтичане на данъчния период, като се вземат предвид условията на примера, данъкът за четвъртото тримесечие трябва да бъде прехвърлен до 25 януари, февруари и март 2017 г. Сумата, която трябва да бъде платена, трябва да е една трета от начисления ДДС, т.е. 1,5 хиляди рубли.

Тъй като субектът е нарушил сроковете, размерът на наказанието за него ще бъде:

• За забавено плащане на данъка на 25 януари - 225 стр. (1,5 хиляди рубли x 5% x 3 месеца).
• За забавено плащане на 25 февруари - 150 стр. (1,5 хиляди рубли x 5% x 2 месеца).

Общата сума на глобата ще бъде 375 стр. T Тъй като член 119 от Данъчния кодекс гласи, че размерът на глобата не трябва да бъде по-малък от 1000 рубли, субектът ще трябва да плати не 375 рубли, а 1000 рубли.

Наказание за непредставяне на единна опростена данъчна декларация

При прилагане на опростения формуляр за докладване стопанският субект трябва да вземе предвид редица нюанси. Те са посочени в чл. 80, ал. 2 от Данъчния кодекс, както и в Заповед на Министерство на финансите № 62н от 2007 г.

За да има възможност за подаване на опростена декларация за данъчния (отчетен) период, не трябва да има движение на пари в касата или по разплащателна сметка. Например, ако говорим за ДДС, тогава компанията не трябва да има операции през цялото тримесечие. За да се отрази данъкът върху печалбата в опростена форма, движението на парите трябва да отсъства от самото начало на годината, тъй като то се изчислява на базата на текущо начисляване.

Ако дружеството е под формата на няколко задължителни приспадания, тогава те не трябва да подлежат на облагане. Специален случай се разглежда, когато предприятието е длъжно да докладва за данъци само ако има обект на данъчно облагане. Например, ако говорим за данък върху земята, то това е парцел, ако е за транспортна такса, след това за кола или друго превозно средство. При липса на обект върху посочените обекти не се представя нито опростената, нито обикновената декларация.

Трябва да се помни, че подаването на доклади се извършва не повече от 1 път на тримесечие (за 1 кв., 6, 9, 12 месеца.). Съответно, тя не може да се използва за данъци, докладът за които трябва да се представя ежемесечно. Това, по-специално, акциз, удръжки от печалбата.

Опростеният формуляр може да се използва изключително за данъци. Това означава, че не е необходимо да се включва в декларацията информация за вноските за OPS, ако базата за тях е 0.

Ако, във връзка с установените ограничения, не е възможно да се предаде опростената форма, ще бъде необходимо да се представят редовни доклади до МФСП. Съответно, отговорността за нарушаване на условията предвижда отговорност по чл. 119 от Данъчния кодекс.

Опростената форма е подходяща само за тези лица, които са неактивни. Ако компанията плаща най-малко минималната заплата, тогава има движение на пари.

Ако дружеството погрешно е приело нулевата декларация, въпреки че е необходима опростена декларация, наказанието може да бъде вменено и в този случай. Това се дължи на факта, че съгласно разпоредбите на член 80, параграф 2 от Данъчния кодекс, подаването на декларацията в опростена форма е задължение, а не право на данъкоплатеца. Следователно грешката на субекта може да се разглежда като нарушение на условията, определени от ТС за докладване.