Концепцията, естеството и основните видове данъчни системи
В тази статия ще говорим подробно за данъчните системи, техните разновидности, функции, критерии за оценка и принципите на формиране, както и за самите данъци и техните основни видове. Да започнем с основните дефиниции.
Ключови определения
Говорейки за естеството и видовете данъчни системи, първото нещо е ключовите термини, които ще се появят в тази статия.
Данъците са невъзстановими, безвъзмездни, задължителни за населението и юридически лица, редовно събирани плащания, които се събират само от правоспособни държавни институции с цел попълване на финансовите ресурси на дадена държава.
Данъчна система - общият набор от данъчни такси, които се налагат на данъкоплатците в съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс на дадена държава. Тази система е задължително регулирана от правни норми, чиято основна цел е установяването и събирането на данъци.
Данъчен кодекс (NC) - в Руската федерация е основният законодателен акт, свързан с данъчното облагане. Тя се състои от две части - основната, която регулира най-общите принципи на данъчната система, и специалната, която създава основата за взаимодействие между държавата и данъкоплатеца за определени данъчни постъпления.
В основата на всеки вид данъчна система ще бъдат таксите и данъците. С негова помощ върховенството на закона може напълно да реализира своите функции както в управлението на финансовия трафик, така и в икономиката като цяло. В Русия данъчната система се регулира от НК и Конституцията. Подобно на много други федерални щати тя е тристепенна - състояща се от федерални, регионални и местни данъци.
Видове данъчни системи
Съществуват два основни вида данъчни системи:
- Глобално . Печалбата на физическите и юридическите лица се облага. данъчна тежест в същия обем. Изчисляването на събирането на данъци е много просто, което е в ръцете на предприемачите - те могат предварително да планират окончателния размер на доходите си минус тези плащания. Най-вече подобна система е характерна за западните държави.
- Shedular (шедула - част или дял). Целият доход на дадено лице е разделен на определени части, всяка от които е обект на специфичен данък. За всяка шедули има собствени лихвени проценти, критерии, ползи и т.н.
Съществува и следното разделение на видовете данъчни системи за редица важни характеристики:
- Eurocontinental . Тя се характеризира с висок дял на социалноосигурителните вноски, разпространението на косвените данъци върху много малък брой преки данъци. Използва се във Франция, Белгия, Австрия, Германия и Холандия.
- Англосаксонци . Делът на преките данъци преобладава над непрякото, а данъчното облагане засяга най-вече частните лица. Типично за Великобритания, Канада, САЩ, Австралия.
- Латиноамерикански Непрякото данъчно облагане преобладава значително над прякото данъчно облагане. Важна характеристика - добре установена колекция от данъци и от гледна точка на инфлацията. Характерно за Перу, Чили, Боливия.
- Смесени. Комбинира характеристиките на няколко вида данъчни системи. Въведени са за разширяване на данъчната структура, както и за избягване на зависимостта на държавния бюджет от един вид данъци. Типично за Руската федерация.
Видове данъци
Описанието на данъчната система, естеството и видовете данъци също няма да бъдат излишни за въздействие. В Руската федерация има три основни вида плащания:
- Федерална: влизане в държавната хазна.
- Регионални: събрани в полза на определен район - република, регион, регион.
- Местни: отиване в бюджета на конкретна тема - градове, села, градове и др.
По вид на данъкоплатеца се разпределят данъци:
- От физически лица - от техните доходи, имущество и др.
- От юридически лица - за печалба, ДДС и др.
- Смесени.
По отношение на обекта на данъчно облагане, данъчните такси се разпределят за:
- доходи;
- консумация;
- собственост;
- капитал.
По вид на изземване:
Представяме някои от характеристиките на последната класификация в следващата таблица.
| Косвени данъци | Преки данъци |
По начин на плащане | Преместени на раменете на трети страни, потребители | Подадено от данъкоплатеца |
Чрез зареждане | Според тарифите | Материални запаси, документи за заплатите |
На икономическа основа | Начислява се от разходи, използване, потребление. | Начислява се от производство, печалба, собственост |
Сега ще споменем основните функции на данъчните плащания.
Данъчни функции
В продължение на обсъждането на данъчната система, видовете и функциите на данъците остава да се говори за последния параграф. Има няколко функции:
- Фискалната функция е най-важната. Благодарение на нея се формира държавният бюджет.
- Социално - преразпределението на доходите в полза на социално слабите.
- Регулиране - решаване с помощта на данъчната политика на определени задачи на държавно ниво. Той има стимулиращи, обезкуражаващи и репродуктивни подфункции.
- Контрол - проследяване на състоянието на своевременността и пълнотата на финансовия трафик към хазната.
Функции на данъчната система
Функциите на данъчната система точно повтарят функциите на данъците:
- фискална;
- контрол;
- социална;
- за регулиране.
Критерии за качество на данъчните системи
Анализирахме функциите и видовете на държавната данъчна система. Да преминем към критериите за неговото качество:
- Балансът на държавния бюджет - предоставяне на държавната хазна на планирания размер на средствата, които са необходими за изпълнение на неговите функции, определени със закон.
- Устойчиво състояние на икономиката - при провеждането на определена данъчна политика трябва да се увеличи производството, развитието на икономическите сектори и регионите на страната.
- Стабилни цени - съотношението "преки непреки данъци" трябва да осигури ценова стабилност и да предотврати увеличаване на инфлацията.
- Ефективността на социалната политика - данъчната система не трябва да влошава жизнения стандарт на гражданите, особено на социално слабите.
- Благодарение на обществената осведоменост - данъкоплатците трябва ясно да знаят кога, къде и в какъв обем да изпращат плащанията си на държавата.
Принципи на данъчната система в Руската федерация
По отношение на понятията и видовете данъчни системи е невъзможно да не се отбележат принципите за изграждане на такава структура специално за Руската федерация. Те се формират в НК на нашата държава:
- Задължението на всеки човек да плаща справедливи данъчни ставки.
- Данъчното облагане в Руската федерация характеризира универсалност и равенство.
- Данъците нямат право да бъдат дискриминационни - въз основа на национални, религиозни, расови или други критерии.
- Данъчните ставки не зависят от гражданството на лице, неговата форма на собственост или капиталови източници.
- Данъците не могат да бъдат произволни.
- Данъците не трябва да създават пречки пред свободната икономическа дейност, извършвана в рамките на закона.
- Никой не е длъжен да плаща данъци в различен размер или по ред от този, определен от държавата-членка.
- Законодателството в областта на данъчното облагане следва да бъде написано на ясен и достъпен език за гражданите.
- Всички неясноти, неясни определения на данъчното законодателство се тълкуват в полза на данъкоплатеца.
Основни тенденции в развитието на данъчните системи
Оптималният набор от характеристики, към които най-добре се стреми всяка данъчна система, е следното:
- намаление данъчна тежест на производителите.
- Опростете данъчните закони.
- Замяна на данъци за предприятията върху наемите от експлоатацията и преработката на природните ресурси.
- Увеличаване на дела на преките и намаляващи косвени данъци.
- Развитието на т.нар. Данъчен федерализъм - разделяне и разпределение на данъците между нивата на цялата бюджетна система на държавата.
- Изграждане на данъчна политика, която зависи само от обективните условия, поставени от икономиката.
- Увеличаване на данъчната култура на населението.
- Преследването на идеалното данъчно равенство чрез изглаждане на данъчните облекчения.
- Подобряване на системата за контрол и наказание за данъчни престъпления.
- Изграждане на данъчна система, която бързо се адаптира към променящата се икономическа ситуация в страната.
Видове данъчни системи в Руската федерация
Говорейки за видовете данъчна система на Русия, споменаваме и видовете системи за данъчно облагане, създадени за индивидуалните предприемачи, дружествата с ограничена отговорност и други юридически лица:
Правилното функциониране на данъчната система е залог за постоянен приток на приходи в държавния бюджет, социална защита на гражданите и стабилно икономическо състояние. Всяка държава избира най-подходящата си форма. Всички данъчни системи обаче се характеризират с подобни функции, строителни принципи и тенденции на развитие.