Концепцията, методите и формите на данъчния контрол

Събирането на данъци е най-старата функция и едно от ключовите условия за съществуването на държавата, както и развитието на обществото по пътя на социалния и икономически просперитет. В тази статия ще анализираме концепцията, формите и методите на данъчния контрол. Освен това, помислете за допълнителни аспекти на темата, например естеството на категорията и нейните разновидности.

Концепцията и съдържанието

При изучаването на понятието, формите и видовете данъчен контрол е препоръчително да се започне пряко с термина и неговото определение. Съгласно чл. 82 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчният контрол е дейност на упълномощени субекти, свързани с наблюдението на спазването на данъчни агенти, данъкоплатци и платец на приложимото законодателство по начина, определен от държавата. Трябва да се отбележи, че представеното определение е въвеждането в законодателството през 2006 г. чрез Федералния закон за изменение на част 1 и част 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация и към някои законодателни актове на Руската федерация във връзка с прилагането на мерки за подобряване на данъчната администрация.

Така, от гледна точка на стойността и ролята, данъчният контрол се разглежда като един от етапите на данъчно облагане. Съставът на този вид държавен контрол се идентифицира с набор от мерки, свързани с регулирането на определени процеси от държавата. В системата на държавния контрол тя се характеризира като една от посоките. Ако се съди по темата, тогава всички форми на данъчен контрол са свързани с държавния надзор на целесъобразността и законността.

същност

Въз основа на същността на дефинициите, споменати в предходната глава, може да се заключи, че данъчният контрол е държавна мярка, но някои експерти не изключват възможността за упражняване на контролни функции за спазване на съответното законодателство за живота в стопанствата, както и в процеса на извършване на одита, който се счита за недържавна форма на данъчен контрол. и финансов надзор.

В съответствие с разпоредбите на действащото данъчно законодателство на Руската федерация и доктриналните определения, този термин трябва да се тълкува като компонент на финансовия надзор и един от видовете държавен надзор, който се осъществява от управленски структури. Сред тях са Държавната данъчна служба на Руската федерация, Държавният митнически комитет на Руската федерация и други органи, които са под тяхна юрисдикция. Същността на всички съществуващи в момента форми на данъчен контрол е да се следят данъчните институции, тяхното съответствие със съответното законодателство, пълнотата и абсолютната навременност на кредитиране (плащане) на данъци и такси, както и коректността на тяхното изчисляване. Така обект на проверка в този случай са отношенията, които са свързани с изчисляването и последващото плащане на такси и такси.

Форми на изпълнение

Трябва да се отбележи, че под данъчния контрол се има предвид целта, а съответните мерки - инструментите за постигането му. Сред тези фондове е важно да се посочат данъчни ревизии, да се получат обяснения от данъкоплатците, данъкоплатци от различни видове и данъчни агенти, информация за разплащателната сметка, проучване на територии и помещения, които се използват за извличане на доход или в други известни форми, предвидени в Руската федерация. по закон. Второто име на изброеното събитие е форма на данъчен контрол. Те са описани подробно по-долу.

задачи

Преди да се изследват видовете, формите и методите на данъчния контрол, е препоръчително да се определят основните му цели. Те са както следва:

• Осигуряване на правилно изчисляване, пълно и своевременно изплащане на данъчните плащания към бюджета и целеви извънбюджетни фондове от национално значение.
• Предотвратяване на законови нарушения по отношение на данъците и таксите.
• Ако е необходимо - наказание на нарушителите на действащото законодателство на територията на Руската федерация по отношение на данъците и таксите.

Въз основа на горепосочените задачи данъчният контрол може да се определи като финансов надзор, характеризиращ се със специализиран характер, от страна на държавните структури спрямо спазването на законодателството в областта на митата и таксите, грамотност при изчисляване, абсолютна пълнота и своевременност на изплащане на задължителни видове от физически и юридически лица. Това наблюдение се извършва с помощта на определени форми и методи за данъчен контрол. Разгледайте тези инструменти по-подробно.

форма

Както се оказа, формите на данъчен контрол трябва да се разбират като метод за конкретно дефиниране и организация на инспекционните действия. В този член 82 от Данъчния кодекс на Руската федерация са посочени следните форми:

• Проверки относно таксите и таксите.
• Данъчен мониторинг като форма на данъчен контрол.
• Получавайте обяснения директно от различни видове данъкоплатци, данъчни агенти и т.н.
• Проверка на счетоводна и отчетна информация.
• Една от формите на данъчен контрол е проверка и инспекция на територии и помещения, които се използват за извличане на печалба (доход).
• Други форми на надзор. Сред тях, например, формирането на данъчни постове.

инспекция

При изучаването на понятията и формите на данъчния контрол е важно да се отбележи, че всички експерти са съгласни с едно мнение. В съответствие с това, данъчните ревизии се считат за ключова, най-ефективна форма на контрол върху спазването на законовите разпоредби относно таксите и налозите. Под данъчната проверка следва да се разбира действието от процедурен характер от страна на данъчната структура, свързано с надзора върху пълнотата, навременността и грамотността на изпълнението на задълженията им от данъкоплатеца. Трябва да се отбележи, че основната форма на данъчен контрол се осъществява чрез сравняване на отчетната информация на платеца с състоянието на тяхната икономическа дейност в действителност.

Съгласно действащото законодателство на територията на Руската федерация такива проверки се извършват от митнически и данъчни структури, но само по отношение на данъци, които се заплащат при преместването на стоковите продукти през границата на Руската федерация. Днес е обичайно да се избират няколко вида проверки:

• Камерален.
• Проверка за излизане.

Същността на първата е да следи за спазването на законодателството в областта на:

• плащания и такси от данъкоплатеца;
• идентифициране и предотвратяване на данъчни нарушения;
• възстановяване на суми, които не са изцяло платени или изобщо не са платени;
• привеждане на извършителите в административни и данъчни задължения за техните действия;
• подготовка на информация с цел рационален подбор на данъкоплатците за извършване на данъчни проверки на място.

Характерна особеност на проверката на място е нейното местоположение. Такива събития се провеждат в помещенията (на територията) на платеца, но ако последният не е в състояние да осигури помещенията, тогава проверката се извършва в инспекцията в съответствие с параграф 1 от член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Необходимо е да се добави, че в резултат на проверката на типа на излизане, такива решения могат да се вземат:

• Относно привеждането на отговорността на платеца.
• Относно отказа да го предадат на правосъдие.

Ползите

В процеса на изучаване на формите и видовете данъчен контрол е препоръчително да се посочи смисъла и резултатите от тези проверки. Трябва да се отбележи, че тяхната ефективност е видима с просто око. Подобна проверка ви позволява да осъществявате пряк контрол върху грамотността и пълнотата на изчисляването на плащанията и таксите. Става въпрос за:

• разглеждане на всички отчети, които се предоставят на данъчните структури по начин, определен от закона;
• сравняване на данъци, санкции, които могат да бъдат оценени от данъчната структура, и платеца.

Въпреки това много експерти са на мнение, че максималната ефективност при използването на такива проверки може да бъде постигната само чрез комбинирането им с други форми и методи на данъчен контрол.

Счетоводители

Понастоящем значителна роля играе такава форма на контрол като счетоводство на платец. Съгласно чл. 83, т. 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация, физическите и юридическите лица, както и организациите без юридическо лице, подлежат на регистрация в данъчни структури. Регистрацията се извършва по местонахождението на институцията, мястото на пребиваване на физическото лице, местоположението на отделните звена на сградата, както и местоположението на имота и транспорта, принадлежащ на физическото лице. Трябва да знаете, че цялата тази информация е включена в единната автоматизирана система на данъчната служба, както и в Единния държавен регистър на данъкоплатците. Благодарение на това счетоводство се формира един ресурс с информация, която може да се използва от всички стопански субекти на Руската федерация. Така че държавната регистрация и регистрация на данъкоплатците днес се считат за най-важната форма на контрол, която има предварителна стойност.

Връзката на формите

Трябва да се има предвид, че всички анализирани по-горе форми на контрол са пряко свързани. Освен това те се допълват взаимно. Тяхното изпълнение по един или друг начин трябва да съответства на процедурата, установена от приложимото право. В противен случай нерегулаторните актове на контролните органи могат да бъдат анулирани. В някои ситуации е важно да се възстановят щетите, причинени от незаконни действия от упълномощени лица.

Препоръчително е да се идентифицират съществени проблеми в данъчното законодателство, които се отнасят до извършването на данъчни ревизии, инспекции на помещения, територии, документация, разпит на свидетели и други форми на надзор. Това се потвърждава от значителна част от съдебната практика, която в някои случаи от спорен характер служи като източник за решаване на проблеми, възникващи между субектите на данъчното право.

методи

Под метода на контрол в областта на митата и таксите трябва да се разбира метода на прилагане на мерките за данъчен контрол. В зависимост от видовете и характеристиките на структурите, които контролират, нейния предмет, цел, форми и основания за възникване на контролно-правни отношения, се избират конкретни методи за ефективно прилагане на мерки и определени форми на контрол.

Заслужава да се отбележи, че различни автори обясняват този въпрос по различни начини. Препоръчително е да се дадат няколко примера. Така, Н. В. Ковалев, М. В. Харламов, а също и Ю. Ф. Кваша, като методи за контрол, разглеждат аритметичната, формалната и нормативната проверка, както и методите за взаимно контролиране и проверка на брояча. N. A. Shcheveleva прави разлика между формална и аритметична проверка на документацията, визуална проверка, сравнение на информация, както и от край до край подходи за проверка.

Въз основа на горните определения и формулировки на различни учени е препоръчително да се изведат следните методи за контрол, различни в зависимост от това дали подходът се счита за фактически или документален. Така, в случая с последния, е обичайно да се избират следните техники:

• Аритметична, формална и логическа проверка на документацията.
• Селективно и непрекъснато наблюдение.
• Изискване на информация (определени документи) относно данъкоплатеца, конкретни сделки или данъчен агент.
• Анализ на документацията.

Ако говорим за документален контрол, днес има следните техники, които се използват на територията на Руската федерация също са доста широко:

• Разпит на свидетели (с други думи, получаване на обяснения).
• Документални изследвания.
• Инспекция на територии и помещения, както и конкретни елементи, свързани с инспекцията.
• Обадете се на данъкоплатците към данъчните структури чрез писмено уведомление.
• Сравнение на информация за доходите и разходите на физическите лица.
• Екстраполация и изследване.

В заключение е препоръчително да се заключи, че днес представените в статията форми и методи на данъчен контрол постоянно взаимодействат и се допълват взаимно. Те се считат за основни компоненти на държавния надзор на мита и такси, което е един от ключовите елементи на финансовия надзор. От тях на практика зависи ефективността на решаването на проблемите и функционирането на категорията на данъчния контрол като цяло.