Данъчно облагане: условен приход. Единичен данък върху приспаднатия доход

Вече няколко десетилетия нашата фискална политика предприема мерки по отношение на оптимално удобното данъчно облагане на предприемачите, като по този начин повишава нивото им на информираност пред държавата. Една от тези области и въвежда концепцията за приписани доходи в практиката на вътрешния бизнес, която ще обсъдим в статията по-долу.

вмени доход: видове дейности и дефиниция

За около десетина години руското законодателство прилага опростена система за данъчно облагане на стопанските субекти, включени в конкретен списък от дейности. Последните, съгласно действащите разпоредби, включват следното:

• ветеринарни и битови услуги;
• зони на оборудване за платен паркинг;
• услуги за седалки кетъринг, независимо от наличието на място за хранене;
• външна реклама и всички методи за нейното разпространение;
• поддръжка на превозни средства;
• търговски дейности в малки павилиони и в малки области;
• пътнически транспортни услуги (в случай че предприемач притежава 20 коли или по-малко).

Импулсираният доход от своя страна е потенциалната печалба от дейностите, съответстващи на горепосочените видове. При изчисляването на общата му стойност за по-нататъшно данъчно облагане се вземат предвид факторите, които го засягат.

Характеристики на данъчното облагане на приписания доход

Според действащото законодателство, цялата фискална политика се провежда в съответствие с нормите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ето защо можем да се запознаем с редица данъчни режими, свързани със специални, сред които са:

• опростена система на фискална политика;
• данъчен режим за предприятията, занимаващи се със земеделие;
• и накрая един данък за условен приход (UTII) за стопански субекти, участващи в определени дейности.

Подробни обяснения по отношение на последните са дадени в глава 26.3 от Данъчния кодекс на РФ. Трябва да се отбележи, че начислените данъкоплатци са освободени от редица фискални задължения:

• данък добавена стойност;
• данък върху доходите;
• единен социален данък;
• данък върху собствеността.

Процедура за отчитане на единния данък

Основата за фискалната тежест за предприятията-платци на ЕНВД е потенциалната печалба, чието ниво се изчислява в съответствие със средните статистически показатели или, както обикновено се нарича, приписан доход. На някой ще изглежда, че в този случай всички стопански субекти, принадлежащи към тази категория на специално третиране, плащат една и съща сума за дълги години. Но това не е напълно вярно. Нивото на ангажираност постоянно се коригира в съответствие със следните фактори:

• К1 - календарният дефлатор на потребителските цени на населението, който обикновено се променя веднъж годишно;
• К2 - се отнася за всеки стопански субект поотделно и се изчислява в зависимост от количеството и качеството на външната реклама, участваща в провеждането на бизнес.

Данъчно облагане: условен приход и неговото място във фискалната политика

УИПИ е въведена със закон преди почти две десетилетия, през което време е имало малка промяна. За по-голямата част от стопанските субекти това не предизвика резонанс поради липсата на влияние. А за представителите на бизнеса, чиято база от фискални задължения е приписан доход, UTII има впечатляващ брой положителни функции. Разграничаваме основните:

• премахването на вторичните такси и данъци, които са общи за другите платци;
• обемът на пасивите се изчислява не само въз основа на индикатора за потенциален доход, но и на потенциалните разходи;
• стопански субект коригира обема на задълженията не само според възможностите си, но и при отчитане на макроикономическите показатели (за целта се използва коефициент К1).

UTII в счетоводната политика на предприятието

Въпреки опростената фискална система, стопански субект, който се задължава да заплаща единен данък върху приспаднатия доход, трябва да поддържа пълноценно счетоводство и да предоставя всички необходими форми на доклади на съответните органи. В същото време Министерството на финансите дава обяснения по отношение на представителите на бизнеса, чиито дейности са предмет на опростена счетоводна система: в случай на комбинация, политиката следва да се прилага за всички операции.

Ако стопански субект, който заплаща данък върху приспаднатия доход, прилага парични средства, в този случай трябва да има касов апарат. И всички операции трябва да бъдат записани в ведомствено вестник по стандартната форма на националните счетоводни стандарти. Паричните средства над допустимия размер подлежат на депозиране в банката, с изключение на дните, в които заплатите се изплащат на служителите.

Единен данък в Руската федерация

Плоският данък върху приспаднатия доход има широко разпространена практика, въпреки редица негативни последици, които ще обсъдим малко по-късно.

От въвеждането на законопроекта държавната хазна се е увеличила значително поради големия ръст на приходите от индивидуални предприемачески единици. И това не е просто така. Факт е, че данъкът върху приписания доход е спечелил значителен дял от привържениците поради значително подценените показатели за основните доходи, които са установени в някои отдалечени региони. Това се дължи на попечителството на определени сектори. индивидуално предприемачество във връзка с публично важните им дейности, сред които са подчертани търговските и транспортните услуги.

Необходимостта от UTII за икономиката

За да оптимизира фискалната система, държавата е длъжна едновременно да разреши две противоречиви проблеми:

• Първо, да се повиши данъчната осведоменост на представителите на бизнеса данъчна тежест трябва да бъде леко отслабена;
• второ, приходите в хазната трябва да бъдат максимално увеличени.

Както показва практиката, данъкът върху нормалния доход успешно се справя със задачите. Не бива обаче да забравяме, че в момента държавната ни фискална система не е много гъвкава и просто изчисляване на задължения. Ето защо въвеждането на ИУЧП засега е правилната, но много незначителна стъпка към оптимизиране на механизма на добрите постъпления в хазната от съзнателните стопански субекти.

Системни недостатъци

След две десетилетия след въвеждането на законопроекта вече е възможно да се анализира безопасно как единствен доход за приписан доход се реализира на практика и какви негативни влияния оказват малките и средните предприятия.

Да си припомним например за процента на възвръщаемост. Ясно е, че за относително големите предприемачи той има малък ефект, но за по-малките, чиято доходност едва стига до такава желана единица? Лесно е да се предположи, че желаният К2 заплашва не само тяхната рентабилност, но и възможността за тяхното съществуване като цяло.

Също така, не забравяйте за задължителното използване на UTII за всички стопански субекти, чиито дейности попадат в списъка на специалните режими. Това означава, че когато се предоставят, например, транспортни услуги на физически и юридически лица едновременно, предприятието трябва да води отделни записи, а това, разбирате ли, не е много удобно.

Начини за подобряване на единния данък

Така че, както вече отбелязахме, единичен доход за условен доход не е панацея за всички злини, които възникват заедно с фискалните задължения за малките и средни предприятия. Понякога тази система носи много неудобства и прави невъзможно съществуването на суров конкурентен пазар.

Как може държавата да помогне на предприемачите? Или поне облекчи съдбата им? Възможно е например да се въведе режим на еднократно предоставяне на услуги за онези представители на бизнеса, които не участват редовно в дейности, попадащи в специален режим на фискална политика. С други думи, данъкът се изчислява само в деня на търговията.

Тази мярка значително ще опрости счетоводния режим, ще позволи на малките стопански субекти да останат на повърхността, а тези, които са ангажирани в съвместни дейности, ще могат да водят двустранно счетоводство само при нужда.