Методи за финансов контрол. Форми на финансов контрол

Финансов контрол - задължителен компонент на бюджетния процес и често участва в процедурата за бизнес среда. Природата на нейните субекти е разнообразна. Може да е така държавни, общински отдели, обществени сдружения, одиторски фирми. Също така, обектите на финансов контрол са предприятия и организации, работещи в различни области. Какви са особеностите на тази процедура? Какви са критериите за класифициране на финансовия контрол?

За какво е финансов контрол?

Организацията на финансовия контрол е необходима за предприятията и организациите, за да гарантират ефективното използване на техните парични средства, предоставени като средства (в случай на бюджетни структури) или извлечени в хода на търговската дейност. Също така в някои случаи този вид дейност се използва за оценка на нивото на заплащане и данъчната дисциплина на субектите икономическа дейност. Съществуват различни методи за финансов контрол. Руски експерти идентифицират следния списък от ключови:

- мониторинг;

- изпит;

- проверка;

- изпит;

- преразглеждане;

- анализ;

Разгледайте по-подробно същността на всеки един от тях.

мониторинг

Въвеждането на финансов контрол може да се основава на метода на наблюдение. Нейната същност включва главно проучвателната работа на субекта на контрола със спецификата на дейността на нейния обект.

Въз основа на метода за мониторинг са възможни някои предварителни заключения по отношение на ефективността на използването на финансов ресурс от дадено предприятие или организация, но по правило няма задълбочено проучване на процесите, които отразяват управлението на паричен ресурс.

изследване

Съвременните методи за финансов контрол включват такъв вид дейност като изследване. Много експерти го считат за един от най-често срещаните в руската практика. Изследването се прилага, като правило, за да се идентифицират модели, които характеризират всеки аспект от дейността на предприятието в областта на финансовото управление. С този метод предметът на финансовия контрол разглежда процесите, които отразяват нивото на платежната дисциплина на организацията, както и други факти, които са полезни за оценка на качеството на управлението на паричните потоци от страна на предприятието. Проучването включва няколко типични задачи: проучване на финансовата документация, източници, които отразяват прилагането на определени нормативни предписания от организацията, коректност при поддържането на различни видове доклади и стабилността на представянето им пред компетентните структури.

анализ на

Следващият популярен метод на финансов контрол е анализът. Това предполага включването на различни видове математически инструменти, за да се идентифицират определени модели във финансовата дейност на предприятието, които могат да бъдат визуално представени под формата на конкретни числа. Обект на контрол обикновено са показателите, които могат да се отнесат към счетоводната документация.

Ключовата задача при анализа на съответните източници е да се определи колко правилно са запълнени и до каква степен те обективно отразяват процесите на финансово управление в предприятието. На практика анализът на счетоводните документи най-често се извършва по отношение на държавните организации: в същото време органите за финансов контрол обикновено разкриват колко ефективно се използват бюджетните ресурси.

инспекция

Тестването като метод за финансов контрол Руските експерти също се позовават на категорията ключ. Неговата същност е в изучаването на областите на дейност на предприятието, които са свързани с необходимостта от спазване на действащите норми на финансовото законодателство. Това означава, че нарушенията на правилата, изложени в регулаторните актове, по принцип не трябва да бъдат в такива структури. Както и при анализа, този метод често се използва в публичния сектор. Органите за финансов контрол, които могат да участват в одита, в някои случаи са представени от най-висшите изпълнителни агенции, като например Сметната палата на Русия. Този инструмент обаче е типичен и за банковия сектор. Например, най-популярните методи за финансов контрол, прилагани от Централната банка на Руската федерация по отношение на търговските кредити и финансовите организации, включват проверка.

Разглежданият инструмент на практика е редовно ангажиран от данъчните власти. Например контролът на финансовата дейност на организациите в аспекта на плащанията към хазната на Федералната данъчна служба на Русия се осъществява чрез камерални или на място проверки. Съществуват различни категории дейности от този вид. Така че, има тематични, насрещни проверки. Според критерия за спешност те могат да бъдат планирани или инициирани извън предварителните графици.

Такъв метод на финансов контрол, като чек, обикновено се придружава от изготвяне на документ, отразяващ резултата от съответното събитие. Често това е акт, който отразява списъка на констатираните нарушения - например в аспекта на данъчните плащания. След като проучи този документ, ръководителят на териториалното поделение на Федералната данъчна служба, ако става въпрос за този отдел, може да реши да приложи мерки за отговорност към организацията, извършила нарушението.

проверка

Одит - сред най-сложните методи. Можем да кажем, че тя е едно цяло финансовата система контрол. Целта на срещата е цялостно проучване на финансовите и икономическите аспекти на дейността на предприятията и организациите. В същото време в рамките на одита могат да бъдат изследвани не само документи, отразяващи управлението на паричните потоци, но и източници, отразяващи правните аспекти на дейността на дружеството и спецификата на производствените процеси. В същото време, основната задача на прилагането на този метод е да се идентифицират специфичните особености на изпълнението на конкретни финансови дейности, да се открият възможни нарушения при извършване на операции с парични потоци, да се сравни тяхното предназначение и документация с нормите на закона. В много случаи одитът, както и проверката, се извършват от висшите структури на изпълнителната власт.

изпит

Представени са и методи за финансов контрол, които редовно се използват в Русия, и експертиза. Този вид дейност е проучване, което като правило се провежда с цел да се идентифицират сумата на парите и посоките на тяхното прехвърляне в рамките на операциите, извършвани от предприятието. Сред ключовите задачи на изследването е да се сравнят получените факти, отразяващи съдържанието на финансовите транзакции, с нормите, плановете, критериите, установени на ниво правни актове или други нареждания, които са пряко свързани с дейността на организацията. Този метод на финансов контрол се смята от анализаторите за един от най-трудните от гледна точка на практическото прилагане. Въпреки това, по отношение на надеждността на резултатите, тя е призната от експертите като оптимална.

Какви са видовете финансов контрол? Има много критерии за класификация за съответния вид дейност. В руската практика разделянето на финансовия контрол на вътрешен и външен е често срещано явление. Разгледайте този тип класификация по-подробно.

Финансов контрол: изследване отвътре

Какво е вътрешен финансов контрол? Това е система или структурно звено, инициирано по време на съответното проучване в предприятието, което отговаря за проверката на дейността на дружеството за изпълнение на решенията в областта на управлението на финансовите потоци. Целта на вътрешния контрол е да се идентифицират възможни грешки от страна на отделните служители на дружеството по отношение на осигуряването на съответствие с извършената работа от приетата финансова стратегия на организацията. В някои случаи - откриването на умишлено, поради търсене на лични действия, които са нежелани от гледна точка на устойчивостта на бизнес модела на компанията.

Вътрешният финансов контрол е феномен, който е характерен и за държавните структури. Често се провежда на ниво отделни отдели. Целта е да се провери дейността на отделните структури, които формират този или този орган за ефективно използване на бюджетните средства и липсата на нарушения на съответното законодателство.

Въвеждането на вътрешен контрол често включва създаването в структурата на дружествата (ако става дума за сферата на частния бизнес) единици, които пряко се специализират в съответния вид дейност. Как се формират такива единици в компаниите?

Като правило, услуга за финансов контрол се създава в предприятия, които са независими от други вътрешни структури. Процесът на неговото формиране обикновено се състои от следните стъпки.

Първо , това е дефинирането на списък от ключови показатели, отразяващи ефективността на определени финансови транзакции или тяхното съответствие със стандартите, определени на нивото на закона, както и елементи на приетата стратегия в предприятието.

Второ , това е система за тълкуване на ключови показатели. Едно е да се идентифицират определени цифри, да се отразят определени данни в докладите, друго да се прави коректно това с контролните задачи, а също така, като се използват прозрачни критерии, за да се оцени от гледна точка на съответствието на бизнес модела на фирмата.

Трето , създаването на персонал от специалисти, отговарящи за периодичното провеждане на вътрешен финансов контрол. Има два основни подхода за решаване на такива проблеми. Можете да се опитате да създадете подходящ вид услуга въз основа на вече работещи служители на компанията. Предимствата на този подход: не е необходимо специалистите да се адаптират към особеностите на фирмата, корпоративната култура, ключовите аспекти на бизнес модела. Основният недостатък е, че ще е трудно за служителите, които вече работят в компанията, да поддържат неутралитет и, ако е необходимо, строгост при оценката на дейността на отдели на компанията, където те могат да бъдат добре познати на хора, които са колеги и колеги. Затова в много фирми се наемат нови служители, които да организират службата за финансов контрол. Или по-рядко, но и практикувано, съответната функция се организира според модела на аутсорсинга.

Външен контрол

Вътрешният контрол е вид дейност, в която самата организация е по-заинтересована. В същото време, както в публичната сфера, така и в частната сфера, в аспекта на изследване на финансовия компонент на дейността на определени икономически субекти, често се включват и инструменти от организациите, които са правно независими от темата на изследването. Ако разгледаме основните видове финансов контрол, то заедно с вътрешното е полезно да изследваме и аспекти, отразяващи характеристиките на външния.

Имайте предвид, че има много критерии за класификация на този вид дейност в руската експертна среда. Някои експерти идентифицират отделна категория държавен финансов контрол, упражняван от ФСТ и други ведомства, а заедно с това и дейността на частните субекти, най-често изразявана под формата на одит. Това означава, че критерият за класификация тук е, че субектите на контрол принадлежат към държавни структури или към частни организации.

Има експерти, които разделят външния контрол на доброволен и задължителен. Що се отнася до първата категория - този тип изследвания се провеждат по инициатива на компанията. Най-често това е забележителен одит, провеждан почти винаги от частни организации. Възможни са обаче сценарии, при които и държавният финансов контрол може да се провежда на доброволна основа. Например, законодателството на Руската федерация утвърждава процедурата за обявяване в несъстоятелност на фирмите и според резултатите от последните изменения на законите - също и физически лица. Тя може да бъде инициирана на доброволна основа от самото стопански субект, в резултат на което се открива дело по несъстоятелност под контрола на държавни органи - съдилищата.

Принудителният финансов контрол, като правило, е данъчен одит, който се разделя на два основни вида - офис и полеви проверки. Първите се считат за по-малко сложни и дълбоки в аспекта на изследване на финансовия компонент на дейността на организациите. Последните, съответно, предлагат доста разнообразно проучване на документите и процедурите, отразяващи функционирането на предмета на проверките.

Държавен и общински контрол

Формите на финансов контрол, упражнявани от държавните и общинските власти, се отличават от много руски експерти в категория, която е отделна от сферите на дейност на структурите, така или иначе свързани с частни организации. Като правило видовете дейности, които се разглеждат, отразяват взаимодействието между отделите и органите в аспекта на бюджетния процес.

Експертите идентифицират различни основания за класифициране на формите на финансов контрол. Например във времето тя може да бъде предварителна, текуща или последваща. Що се отнася до първото: често става дума за обсъждане на някои проекти, закони и подзаконови актове, които по-късно могат да станат основа за изпълнението на определени етапи от бюджетния процес. Що се отнася до второто, това е проверка на текущото спазване на вече приетата стратегия. Третият вид финансов контрол - последващият - се използва за анализ на резултатите от практическото прилагане на одобрените концепции.

Друга основа, чрез която държавният и общинският финансов контрол могат да бъдат класифицирани, е спецификата на нейния предмет. Например, тя може да бъде изпълнителната служба, президентът на Руската федерация, обществото под формата на определени асоциации, в някои случаи - частни одиторски фирми.

Също така, основата за класификацията на държавния и общинския контрол може да бъде нивото на неговия предмет. По-специално, тя може да бъде в стопанството, когато проверката на документи и съответните аспекти от дейността на дружеството се извършва от вътрешните структури на органа или организацията. Но държавният и общинският контрол могат да бъдат ведомствени, когато проверката се извършва от компетентните структури, които се намират вертикално над проверяваната организация.