Отсрочени данъчни активи: естеството и основните принципи на счетоводството

Същността на отсрочените данъчни активи

Отсрочените данъчни активи се представят от някои временни разлики, които могат да формират определен положителен резултат от дейността, но през отчетния период от него не се извършват плащания към бюджета. В този случай тези задължения могат да бъдат платени само през следващия отчетен период. Също, следните отсрочени данъчни разлики могат да бъдат включени в активите по отсрочени данъци:

- произтичащи от различни амортизационни методи в границите на данъка (голяма стойност) и счетоводното отчитане (по-малка стойност);

- от постъпленията, получени след продажбата на готови продукти или стоки, както и от извършената работа и услуги под формата на приходи от основната дейност. Това може да се припише и като се вземат предвид приходите от лихви по счетоводство, на базата на сигурност в интервала от време на действителното изпълнение на дейността на стопанския субект. В този случай за данъчни цели се използва паричният метод;

- отлагане или изплащане на вноски на печалба;

- произтичащи от включването на лихвите, платени от организациите по заеми и заеми, отпуснати им, отсрочените данъчни активи се показват с добавянето на. t неоперативни разходи ;

- произтичащи от начисляването на лихви по кредити, емитирани на месечна база, с еднократно погасяване на техния длъжник.

Покажете отсрочените данъчни активи в счетоводната отчетност

Поради факта, че финансови отчети Той се формира отделно от неговия „колега”, като отсрочените данъчни активи най-вероятно могат да бъдат представени като неплащане на печалба, но само към определена дата, въз основа на тези декларации за отчетни периоди и плащания от печалби под формата на аванси. Следователно тази ситуация често е следната Тип: данък, която се изчислява на база счетоводна отчетност, надвишава стойността на контрагента, изчислена в друга форма на счетоводство. Отсроченият данъчен актив се отразява в съответствие със специфичен счетоводен отчет. Например, в кореспонденцията на такива сметки: кредита по сметка „Отсрочени данъчни задължения” с едновременно показване в дебит на сметка „Изчисления за данъци и такси”. Счетоводното отчитане на отсрочени данъчни активи се извършва при счетоводно отчитане в размер, който се определя под формата на продукт на временни разлики, възникнали през отчетния период и прилаганата ставка на плащане през отчетния период.

Принцип на ученето че

Най-често този вид активи възникват от стопански субекти, които използват паричния метод в данъчното счетоводство. В същото време такива отсрочени активи възникват както в приходите, така и в разходите. Като пример може да се даде следната операция. Стоките всъщност са изпратени, но парите от купувача са „все още на път“. Следователно, според счетоводството, приходите вече са налице, но не и данъчното счетоводство. Счетоводна печалба съответно ще бъде по-висок данък. И когато парите всъщност отиват, тази разлика изчезва.