Консолидирана група данъкоплатци - какво е това? Концепцията и целта на създаването на консолидирана група

Предприятията, работещи на пазара, носят определена отговорност пред държавата. Става дума за данъци. Не е тайна, че физически и юридически лица трябва да направи задължителни плащания към хазната на държавата, в този случай Руската федерация. Разбира се, основната цел на организацията е да печели. Дружеството губи определена част от дохода си, като добросъвестно изпълнява задълженията си. В допълнение към самото плащане е необходимо да се води отчетност тримесечно, което впоследствие се проверява от съответните органи. През 2012 г. в Русия беше въведен нов закон, който позволи на организацията да спаси малко. Благодарение на този акт се намалява личната отговорност за плащането на данъци, като се намалява и размерът на удръжките.

Консолидираната група данъкоплатци е сдружение на юридически лица на доброволна основа, чиято цел е намаляване на данъка върху доходите. Това ще бъде обсъдено в нашата статия.

понятие

По принцип ние споменахме по-горе за основната цел на такава формация. Всеки иска да печели повече, а чрез създаването на такъв съюз можете да постигнете желания резултат. Нещо повече, няма нарушение на закона, всичко е чисто и прозрачно, а държавата има и своите предимства. Ще бъдат създадени нови предприятия, за успешното функциониране на които зависи нивото на икономиката на страната.

Консолидирана група данъкоплатци е малка корпорация от няколко дружества, в рамките на която данъкът върху дохода се определя чрез използване на обща данъчна основа. С други думи, при изчисляването е необходимо да се вземат предвид разходите и приходите на всички предприятия, принадлежащи към групата. Загубите на фирмите също се разглеждат в общ еквивалент, поради което размерът на данъка като резултат става значително по-малък, отколкото за отделно дружество.

Член на консолидирана група данъкоплатци е дружество, което е част от асоциацията и отговаря на необходимите критерии. В една група може да има няколко участници, които преследват една цел - да печелят повече пари и да дават по-малко.

Изисквания за създаване на консолидирана група

Разбира се, те искат да спестят данъци, но за да се присъединят към този съюз, е необходимо да се изпълнят редица условия. Основното изискване: отговорният участник във формирането, пряко или непряко, трябва да управлява 90% от акционерния капитал на всеки участник. Много е важно тази ситуация да не се променя по време на съществуването на съюза. За точно определяне на дела на уставния капитал, трябва внимателно да проучи член 105 от Данъчния кодекс на Русия.

Освен това съществуват следните условия за създаване на консолидирана група данъкоплатци:

• за всяка организация стойността на нетните активи трябва да надвишава стойността на уставния капитал;
• дружеството трябва да получава приходи за годината в размер на 100 милиарда рубли или повече (тази сума може да бъде постигната чрез продажба на стоки, предоставяне на услуги);
• размерът на общите данъци, платени по законен начин, не трябва да бъде по-малък от 10 милиарда рубли;
• необходимо е всички активи в баланса да имат обща стойност, равна на 300 милиарда рубли или повече.

От само себе си се разбира, че всички членове на сдружението не трябва да бъдат на етапи на ликвидация, реорганизация или банкрут. Консолидирана група от данъкоплатци се признава за формация, създадена за най-малко две години. При някои обстоятелства е възможно прекратяването на сдружението, да се говори повече за това по-долу.

Фактори, които пречат на организациите да се присъединят към консолидирана група

Както при всички правила, има изключения. Консолидираните групи данъкоплатци в Русия все повече се създават. Въпреки това не всяка компания може да участва в тази асоциация. Това е:

• клирингови фирми;
• застрахователни компании;
• участници в свободните икономически зони;
• кредитно ориентирани потребителски кооперации;
• организации, които вече са в други консолидирани групи;
• микрофинансови фирми;
• медицински и образователни институции, които използват нула процента от печалбата;
• тези, които плащат данъци върху хазарта.

Мнозина ще попитат: какво ще кажеш за банките и другите недържавни институции? Тези организации могат да бъдат членове на сдружението само ако останалите членове са сходни предприятия.

Основен член на групата

Както вече споменахме, за да се създаде консолидирана асоциация е необходим отговорен участник, който ще управлява 90% от акционерния капитал. Ще анализираме това юридическо лице по-подробно. Отговорният член на консолидираната група данъкоплатци е организацията, която се счита за инициираща страна по споразумението за създаване на формация. Именно това дружество е длъжно да плати общия данък върху доходите и да докладва на съответния орган.

Това юридическо лице обаче има същите права и задължения като обикновения данъкоплатец. Фактът, че дадена фирма е отговорен участник, доказва регистрирано споразумение за „раждането” на групата. Компанията трябва да поеме отговорност, когато регистрира официален документ. Ако фирмата в същото време е най-големият данъкоплатец, цялата процедура се извършва в данъчната институция, където се обслужва този член.

Споразумение на консолидираната група данъкоплатци

За документиране на създаването на консолидирана асоциация е необходимо да се регистрирате при данъчен орган. Това трябва да бъде направено от отговорната страна. Необходимо е да се събере целия пакет от официални документи. Тя включва:

• споразумение за създаване на консолидирана група (в два екземпляра);
• декларация за създаване, в която ще бъдат представени подписите на всички членове на бъдещата консолидирана група;
• счетоводни и финансови документи, които потвърждават правата на организациите да участват във формирането.

Всички документи трябва да бъдат подписани от отговорния член на групата. Списъкът на документите трябва да бъде представен на данъчната администрация преди 30 октомври, така че от началото на следващата година предприятията да работят по новата данъчна система. Съответният орган през месеца взема решение за формирането на групата.

В случай на откриване на незначителни недостатъци, които могат да бъдат отстранени в определен период, данъчната администрация дава възможност на предприятията да поправят всички грешки. Ако всичко е в ред, сдружението е регистрирано и в рамките на пет дни се издава едно копие от договора за създаване на консолидирана група данъкоплатци.

След това се извършват допълнителни проверки за автентичността на данните, предоставени на данъчния орган. Ако не бъдат установени нарушения, то от 1 януари на следващата година консолидираната група ще бъде официално призната за формирана и от този момент нататък предприятията ще работят по новата данъчна система.

Отказ за изпълнение на договор

След като отговорният участник е събрал всички необходими документи и е подал до съответния орган, фирмите чакат решение. Това може да бъде одобрение или отхвърляне. Ако отговорът е не, тогава данъчната администрация обикновено не обяснява причината. Тя трябва да бъде идентифицирана от юридически лица самостоятелно, а в бъдеще, ако е необходимо, да подаде второ заявление. Като цяло списъкът с причините, поради които е получен отказът, е приключен.

Най-често данъкът отказва:

• ако един от участниците в консолидираното сдружение не отговаря на изискванията;
• ако споразумението за създаване на група е неправилно;
• ако е бил нарушен крайният срок за подаване на заявление, констатирани са нарушения, че отговорният участник не може да отстрани определено време;
• ако споразумението е подписано от неупълномощени лица.

Отказът на данъчната администрация не слага край на усилията на юридическите лица, заявлението може да бъде подадено отново. Понякога има ситуации, в които компаниите пишат жалба и тя е изпълнена. В случай на грешка, данъчната регистрация се извършва по същия начин, само заявлението ще бъде прието.

Консолидирана група данъкоплатци е съюз, който отговаря на всички изисквания и е регистриран навреме.

Промяна в договора

В хода на дейността на консолидираната група данъкоплатци е възможно да се промени договорът. Това се случва, когато възникнат следните случаи:

• всеки от участниците е в етап на ликвидация;
• член на съюза ще извърши реорганизацията;
• друга организация се присъединява към групата;
• участникът е на път да напусне формацията;
• да удължи срока на договора.

За да направите промени в споразумението, трябва да създадете отделен лист, той ще бъде подписан от всички организации на консолидирани групи данъкоплатци, които наскоро се присъединиха. Този документ също се изпраща на данъчната администрация за проверка.

За да бъдат приети промените, е необходимо да се предоставят съответните услуги:

• документ за направените промени;
• съобщение в два екземпляра с подписи на участниците;
• документи, които одобряват правомощията на поддръжниците;
• документи, потвърждаващи факта, че всички предприятия отговарят на изискванията.

Регистрацията на промените се извършва в рамките на десет дни, след което се издава едно копие от регистрационния договор на упълномощено лице. Този документ влиза в сила от началото на следващата година. Ако се добавят нови членове, данъкът върху доходите на организациите на консолидираните групи данъкоплатци ще се промени от 1 януари.

Ако други причини са довели до изпълнение на споразумението, промените ще влязат в сила на определената дата, но не по-рано от периода за регистрация.

Откажете да правите промени

Що се отнася до отрицателното решение на данъчния орган да регистрира споразумението, ето списък на възможните причини. Заслужава да се отбележи, че отказът в този случай идва много по-рядко, отколкото при изготвянето на договор.

Така че, основните причини са следните:

• подписи върху документи, направени от неупълномощени лица;
• има нарушения при спазване на определени условия;
• нарушени са сроковете за подаване на документи към данъчната служба;
• не всички официални документи бяха представени.

Данъчното облагане на консолидираната група данъкоплатци се различава значително от другите организации. Ето защо, някои компании, които отговарят на всички необходими изисквания, имат желание да се присъединят към тази асоциация.

Регистрацията на промените в договора не е необичайна и повечето компании на пазара вече знаят процедурата за подаване на споразумение и срока за разглеждане. Следователно по принцип не трябва да има откази, освен в случаите, когато отговорният член на партията е сбъркал. Данъкът върху печалбата за консолидираната група данъкоплатци ще бъде значително по-нисък от задължителното плащане на всеки член поотделно.

Приемане на нов член в съюза и ред за излизане от него

Помислете за приемането на нов член във формацията. Тъй като данъците на консолидираната група данъкоплатци се различават от другите компании, става все по-голямо заявление за приемане в съюза. Основното условие е спазването на всички установени изисквания. Освен това всички останали членове на групата трябва да бъдат готови да попълнят своите редици. Едва след като представителите на всички компании поставят подписите си, можете да се обърнете към данъчната служба. Ако по време на одита се окаже, че организацията не е подходяща за членство в група, ще дойде отказ.

В случай на напускане на участник от консолидирана асоциация, той ще има някои задължения:

• да плащат данък върху дохода за периода, през който дружеството вече не се счита за член на групата;
• промяна на политиката за плащане на данъци от отчетната дата;
• представя на данъчната служба декларации за периоди, когато дружеството не е било член на сдружението.

Права и задължения на членовете на сдружението

Консолидирана група данъкоплатци е доброволно сдружение на организации, които плащат данък върху доходите. Основната му цел е да плаща данък върху доходите с намалена ставка.

Както във всяка група, всички членове на консолидирана формация имат свои собствени права и задължения. Да започнем, да поговорим за отговорния член на асоциацията. Така че списъкът на правата му включва:

• внасяне в данъчния орган на доклади и обяснения, свързани с плащането на задължителни плащания;
• присъствие по време на данъчен одит на консолидирана група данъкоплатци;
• участие в разглеждането на случаи на асоцииране;
• получаване на информация за членовете на консолидираната формация, която всъщност е данъчна тайна;
• обжалване на резултатите от проверките на място.

Относно задълженията:

• поддържане на отчети и декларации с последващо подаване до данъчната служба;
• Кандидатстване за създаване на консолидирана група, както и споразумение в случай на промени;
• ако сдружението престане да съществува, като предоставя пълна информация за плащанията на данъка върху дохода;
• в случай на неизпълнение, трябва да платите глоби.

Сега разгледайте правата и задълженията на организациите, които са обикновени участници. Сред правата могат да бъдат идентифицирани:

• обжалване на фискални актове към по-висшите органи;
• доброволно изпълнение на задълженията;
• участие в данъчни одити във вашата организация.

Сред задълженията на член на консолидирана асоциация привлича вниманието:

• представяне на цялата информация за платения данък върху доходите;
• в случай на неизпълнение на мита - плащане на глоби;
• ако има съмнение за нарушение на условията на договора, незабавно уведомете за това отговорната страна;
• запазване на собствения си данъчен отчет.

Данъчен одит на консолидираната група данъкоплатци

Заслужава да се отбележи, че в данъчния одит на място няма нищо необичайно. Тя се извършва в определени условия и по реда, предвиден в Данъчния кодекс. Основните документи в този случай са докладите и декларациите, предоставени от отговорния член на консолидираната група. Ако тези документи не са достатъчни, данъчната администрация изисква други документи да бъдат разгледани. Само отговорният член работи директно с комисията и резултатите от проверката му се съобщават.

Полевият одит на консолидираната група данъкоплатци има отличителни черти:

• Одитът може да се извърши както на територията на данъчната администрация, така и на всяка организация, която е член на консолидирана асоциация;
• данъчният орган взема отговорно решение за проверка;
• по време на проверката участниците във формуляра могат да провеждат контрадискурсиране на данъци, които не могат да бъдат изчислени;
• инспекцията може да продължи около два месеца, в някои случаи срокът се удължава до една година;
• Допълнителните документи, поискани от комисията, трябва да бъдат представени не по-късно от двадесет дни по-късно;
• в тримесечен срок се изготвя отчет за резултатите от одита и се връчва на отговорния участник;
• ако има оплаквания относно провеждането на инспекцията, отговорното лице има право да изпрати писмена жалба в срок от тридесет дни от датата на получаване на акта.

Ако в резултат на одита са установени нередности или просрочия в плащането на данъци, отговорността се разделя на всички участници, освен в случаите, когато плащането не е извършено по вина на участника, който е подал невярна информация.

Предметът на данъчен одит на консолидирана група данъкоплатци не е винаги нарушение. Понякога това е просто планирано събитие, така че не се безпокойте предварително.

Ликвидация на консолидираната група

Има няколко причини за прекратяване на сдружението. Разгледайте основните, сред които са:

• изтичане или прекратяване на договора по съгласие на всички участници;
• признаване от съда на недействителността на споразумението;
• неправилно изготвени документи за изменение на договора във връзка с приемането на нов член на групата или оттегляне от него на стар член;
• ликвидация или реорганизация на отговорната страна;
• несъстоятелност на отговорното лице.

Ако всички участници в консолидираната група данъкоплатци решат доброволно да прекратят договора, отговорният член на сдружението трябва да представи документ за прекратяване на данъчната администрация. Освен това трябва да се подпишат упълномощени представители на всички организации.

В допълнение, трябва да изпратите на данъчната служба оригиналния документ за създаването на консолидирана група. Освен това тази процедура се повтаря, дори ако прекратяването на сдружението се основава на съдебно решение или изтичане на срока. След като всички необходими документи са получени от съответния орган, в срок от пет дни той трябва да уведоми всички данъчни служби, в които са регистрирани участниците в формирането. Официално датата на прекратяване на консолидираната група е първата от следващата данъчен период.

Обобщавайки всичко изложено по-горе, заслужава да се отбележи, че консолидираната група данъкоплатци е сдружение на юридически лица с цел комбиниране на техните разходи и приходи. Това е необходимо, така че общият данък върху доходите да е значително по-малък. По този начин компаниите пестят пари чрез увеличаване на печалбите. За да се присъедините към този съюз, трябва да отговаряте на определени изисквания. Напоследък броят на опитите за създаване на консолидирана група данъкоплатци се е увеличил няколко пъти. Фирмите започват да разбират, че като действат заедно, можете да се възползвате за всички.