Парично отчитане на приходи и разходи: характеристики и примери

Има голям брой инструменти, които ви позволяват да получите представа за текущото състояние на всяка организация, ако има първоначални данни. Един от тях е паричният метод. Какъв е той? Каква е спецификата при използването й? Всичко това може да се намери в статията.

Обща информация

Първоначално нека дефинираме какъв е паричният метод за отчитане на приходите и разходите. От 1 януари 2002 г. данъчното облагане на организациите може да се извършва по два начина. Първият е методът на начисляване. Това е основен инструмент за повечето заинтересовани страни. Ние няма да го разгледаме. Вторият вариант е паричен метод. Тя е по-малко популярна. Защо?

Затруднението е, че организациите (с изключение на банките) могат да определят датата на настъпване на дохода или разходите само в тези случаи, ако за четири тримесечия приходите без ДДС и данък върху продажбите не надвишават 1 милион рубли за всеки от периодите. Какво води до това? А фактът, че паричният метод на отчитане на доходите и разходите позволява на счетоводителя да работи с тях само в момента на действителното движение на пари, при извършване на плащането, средствата пристигат в касата или по сметката. Следователно организацията трябва внимателно да следи баланса.

Паричен метод

Казано с прости думи, този подход е, когато приходите и разходите се разглеждат в деня, в който средствата се набират по сметката или изразходват. Индивидуални предприемачи и фирми от всички форми на собственост, чиито тримесечен доход не надвишава стойността от един милион рубли, могат да работят по този начин. Няма ясни изисквания в законодателството, че това се отнася за всеки месец. Основното нещо е, че такава средна стойност трябва да се получи след обобщаване на годишните изчисления. Въпреки че има своя собствена "преференциална" категория, която не може да претендира да използва паричния метод за отчитане на дохода.

1. Кредитни / потребителски кооперации.
2. Банки и организации, ангажирани в сектора на микрофинансирането.
3. Фирми, чиято регистрация е извършена на територията на други държави.
4. Част от организациите, притежаващи лицензии за ползване на недра.
5. Предприятия, които работят по споразумение за доверително управление.

Специфични моменти

Юридическите лица и индивидуалните предприемачи, които са избрали паричния метод за отчитане на разходи и доходи, са задължени да фиксират тази разпоредба в счетоводната политика за целия бъдещ данъчен период. В същото време искам да отбележа, че използването на такива инструменти е изцяло доброволно.

Използването на паричния метод не е задължение на облагаемия. Можете да го използвате или по време на регистрацията, или от началото на нова календарна година. В този случай организацията ще трябва да контролира размера на печалбите си и да спазва определени ограничения в сключените договори. Разбира се, увеличаването на доходите е приятно и желано следствие, но това ще доведе до промяна във формата на работа на организацията.

Помислете за пример

Има дружество с ограничена отговорност "Калина". Той иска да промени работата си от първото тримесечие на 2018 г. и да започне да разглежда доходите и разходите на касова основа. За да направите това, трябва да изчислите дали приходите на LLC Kalina съответстват на лимита, установен от законодателството. Данните са както следва:

1. Q на I. 2017 г. - 0,6 милиона п.
2. II тримесечие 2017 г. - 0,8 млн. Стр.
3. 3-то тримесечие 2017 г. - 1 млн. Стр.
4. IV тримесечие 2017 г. - 1,3 млн. Стр.

Обобщаваме цифрите и без ДДС имаме 3,7 милиона рубли. Тримесечната стойност е 925 хиляди. И на този прост пример е ясно, че лимитът не е надвишен, поради което дружеството с ограничена отговорност Калина има право да използва паричния метод.

Счетоводител

Когато се избере паричният метод за признаване на разходи и доходи, всички отговорни служители на предприятието не трябва да забравят, че законодателството предвижда отражение на всички движения на средства. Как да работя с него? Най-важното законодателно изискване е всички приходи, които дадена организация получава, да бъдат взети предвид единствено от датата, на която са получени. И без значение какво точно се случи. Бяха получени средства за услуги или стоки, или в резултат на прехвърляне на собственост и дори нетиране - всичко това трябва да бъде отразено в съответната документация.

Описание на разходите

При практическото използване на този подход не трябва да забравяме, че отражението на разходите трябва да се извършва само след като те действително отидат на тази или онази операция. В тази привидно проста материя има редица тънкости. Вземете например заплати, лихви по кредитни средства или материални разходи. Тези разходи се осчетоводяват по метода на паричните средства веднага след възникването им. Предприятието може да отразява цената на суровините и материалите не само веднага след покупката, но и след отписването им в производството.

Нека да разгледаме малък пример. При данъчно счетоводство LLC "Три дървета" използва паричния метод. На 14 юни 2017 г. тази структура закупи материали за започване на производствения цикъл. Общата сума на покупката е на ниво от 118 хиляди рубли, от които 18 тона е ДДС. В същия ден беше извършено еднократно и пълно плащане, а на 17 юни материалите на стойност 60 хил. Рубли без ДДС бяха прехвърлени в производствения цех.

И тук възниква въпросът как да се отрази тази ситуация върху данъка върху дохода. Всъщност всичко е просто. Първоначално беше платено цялото количество материали. Трябва да се вземе предвид денят, в който те са били отписани, а обявените цифри от 60 хиляди рубли трябва да бъдат посочени в разходите. Именно от тази гледна точка трябва да се обмисли данъка върху дохода. На пръв поглед, паричният метод може да изглежда доста сложен, но си заслужава да седне и да разбере какво е то и никакви проблеми няма да възникнат.

Загуба на права за работа по тази схема

При определени обстоятелства юридическо лице или индивидуален предприемач може да бъде лишен от възможността да изготвя своята дейност на касова основа. Следователно, независимо от желанието на субекта, той ще трябва да бъде. Същото юридическо лице или индивидуален предприемач е длъжен да премине към метода на начисляване. Но това трябва да стане не веднага, а с настъпването на новия календар данъчен период. Така че в такива случаи могат да възникнат ограничения.

1. При сключване на просто споразумение за партньорство или прехвърляне на собственост към доверително управление.
2. Ако размерът на дохода, който е получен от сделки и операции, надвишава лимита, установен със закон.

За да се избегнат последствията, е необходимо да се следи дали има право да се работи по тази схема. В крайна сметка, ако няма причини за това, организацията може да получи наказание от регулаторните органи за нарушаване на процедурата за водене на записи.

Приходи от дялово участие в други организации

Често се случва бенефициентът във всяка структура да е юридическо лице. И ако приемем, че използва паричния метод? Как да покажем всички промени и движения на паричното предлагане в този случай? И много хора в един аспект имат затруднение, а именно: кога да се отчетат доходите? За мнозина отговорът е прост: на датата на получаване на обявата за печалба. Всъщност, приходите трябва да се обработват в момента, в който са настъпили действителните парични потоци към банковата сметка или към касата на организацията.

Ако обезщетението е придобито под формата на собственост, тогава е необходимо да се ръководи от датата на подписване на акта за приемане / предаване. Трябва да се има предвид и още нещо: ако източникът на доход е чуждестранна организация, начислената сума се определя от данъкоплатеца въз основа на размера на получените дивиденти, както и данъчната ставка от 15%. За да се избегнат допълнителни загуби, следва да се вземат предвид международните договори.

Най-неприятният вариант за предприемачите е да получат двойно данъчно облагане. Ако руската организация изплаща дивиденти, тогава всички плащания в този случай се регулират от втората алинея на член 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай партньорът има задачата да изчисли и удържа данъка върху дохода. Има подводна скала. Когато получават средства от руски икономически субекти, те не се считат за неоперативни приходи. Всъщност в този случай ще трябва да плащате данък върху доходите два пъти, първоначално на източника на пари, а след това и на самия данъкоплатец.

нюанси

Затова разгледахме какъв е паричният метод. Но само в общи линии. Все още има голям брой различни специфични точки, които трябва да бъдат проучени съгласно нормативната документация. Като пример, най-накрая, можете да помислите за работа с чуждестранна валута. Ако дадена организация получава доход поради положителна или отрицателна курсова разлика, която е формирана в резултат на продажба или покупка на пари, се посочва датата на прехвърляне на собствеността върху тези материални стойности.

Кога може да възникне подобна ситуация? Тя се извършва, ако курсът на продажба на чуждестранна валута надвишава курса, определен от Банката на Русия. Като цяло възможностите за конкретни случаи са огромни. Паричен метод - надежден и лесен начин да се вземат предвид приходите на организацията, на които си заслужава да се обърне внимание.