Баланс на активите и пасивите. Структурата на активите и пасивите на предприятието

В основата на отчитането на всяко предприятие е балансът. Той служи като източник на информация за анализиране на работата на дадена организация за определен период от време. Балансовият отчет на активите и пасивите, отразени в него, се декодира и уточнява в други форми на отчетни документи. Коефициенти за рентабилност ликвидността, платежоспособността и финансовата стабилност на дружеството се изчисляват въз основа на наличните в него данни.

Двойно влизане

Движението на всеки вид актив на предприятието, промяната в стойността на капитала, всички видове дълг възникват на основния принцип на равнопоставеност между средствата и източниците на тяхното формиране. Всяка бизнес транзакция се отразява в счетоводните регистри два пъти, това е механизмът на двойното вписване. Най-ясно се вижда в основния доклад. Балансът на активите и пасивите винаги е равен. Историята на този принцип на счетоводство е доста стара, първите записи, произведени по двоен начин, са открити в племената на инките.

Основният регистър, използван за отразяване на счетоводната информация, фактурата, също има две страни на таблицата: дебит и кредит. При движението на активи, капитал и пасиви едновременно са включени два регистъра. Ако дебитът на една от тях се промени, тогава сумата на сделката ще бъде отразена в кредита на втория участник в транзакцията. За правилното показване на промените регистрите се разделят по сметките на актива и пасива на баланса според местоположението им в основната отчетна форма. Съответно те имат определени свойства, структура и ред на образуване на остатъци.

Баланс

Отчетният регистър прилича на двустранна таблица, чийто задължителен принцип е идентичността на крайните показатели. В буквалния превод думата "баланс" (от латинското bilanx) означава "скали" - две чаши, които са в състояние на равновесие. Тази форма на отчитане не отразява движението на средствата на предприятието, тя е фиксирана за определени показатели за датата. Балансът на активите и пасивите е средство за групиране и обобщаване на информация, въз основа на която може да се извърши първичен анализ на дейността. Всяка страна на таблицата е структурирана в съответствие с принципа на еднаквост на средствата. Балансът на активите отразява всички стоки, осезаем, нематериален, фондове. Всяка позиция се оценява и записва в парично изражение към датата на доклада. Балансът на отговорността отразява източниците, за сметка на които се формира материалната база на предприятието. Всъщност същите средства са отразени в дясната и лявата част на доклада. Активът показва тяхното местоположение, отговорността - източниците на възникване.

История на

Първата информация за баланса датира от XIV век. Още на този етап се наблюдава принципът за двойно въвеждане на данни. Балансът на активите и пасивите е спазен, общите суми са равни, но структурата на документа е значително различна от настоящата версия. Достатъчно дълъг период (до XIX в.) Документът е изготвен в оригиналната му форма, което затруднява живота на много потребители, които не са добре запознати със счетоводството. Реформирането на баланса в Русия започва през 1908 г., окончателният вариант, който до голяма степен съответства на всички съвременни задачи, е създаден през 1930 г. В резултат на работата на няколко водещи икономисти, балансът получава пълна форма като отчетен документ. Информацията, отразена в нея, е достъпна и разбираема за повечето потребители, които нямат специално икономическо образование. Финансовите активи на дружеството, техният размер и ликвидност могат да бъдат определени чрез разглеждане на лявата страна на таблицата. Размерът и сроковете на инвестициите, капитала и дълга се отразяват в дясната му страна. Потребителите могат да получават информация за финансовото състояние на организацията, когато публикуват доклади в пресата и анализират представените данни.

видове

Балансът на активите и пасивите на всяка организация е резултат от дейността му за определен период от време. По правило документът се изготвя след края на следващия отчетен период, но в зависимост от обстоятелствата на стопанската дейност на дружеството, той може да бъде по-чест. Видът на изготвения баланс зависи от:

1. Време за съставяне (отваряне, финално).
2. Степени на консолидация (консолидирани, единични).
3. Периодичност (междинни, годишни).
4. Методът на формиране (по договаряне, баланс).

Ликвидационните салда се съставят в процеса на фалита на дружеството, като са източник на информация за всички заинтересовани страни (кредитори). Преди тяхното формиране се извършва пълен опис на активите и пасивите на дружеството. За реорганизацията на дружеството, разпределянето на независими икономически субекти състави разделителния баланс. Финансовите активи и пасиви на консолидираната структура по споразумение на страните се преразпределят между участниците в процеса.

предимство

За осъществяване на всички дейности, предвидени в правилника, предприятието трябва да има средства за производство. Активът на баланса отразява стойността на текущите и нетекущите стойности, притежавани от дружеството. Групирането на средствата се извършва въз основа на ликвидността на всеки вид. В допълнение към непосредствените материални стойности, активите на баланса отразяват сумите на вземанията, паричните еквиваленти, отсрочените задължения за данъчни плащания, разходите за непълния производствен цикъл.

Секции

Активите в баланса са групирани в два раздела:

1. Нетекущи активи.
2. Текущи активи.

Най-малко ликвидната (трудна за изпълнение) част от активите на дружеството е отразена в баланса по себестойност. Нетекущите активи включват:

1. ИА (патенти, търговски марки, бизнес репутация, лицензи и др.). По правило нематериалните ценности нямат реален израз. В същото време стойността на тези активи е доста висока, а скоростта на изпълнение зависи от качеството и релевантността на пазара от определен тип.
2. Дълготрайни активи (съоръжения, оборудване, сгради, трайни насаждения, земя, изчислителни устройства, оборудване и инвентар на стойност над 20 хиляди рубли). Този имот е включен в процеса на основното производство, спомагателните процеси и административните и финансови дейности. Тези активи са средства за производство, те прехвърлят стойността си на цената на готовата продукция, отчасти за дълъг период от време.

Текущите активи са част от материалните ценности на предприятието, скоростта на тяхното възпроизвеждане зависи от рентабилността на нейната работа. Техният състав е разнообразен и варира в зависимост от периода на подготовка на баланса. Оборотният капитал се разделя на:

1. Материали (запаси, суровини, гориво, резервни части, инструменти и др.). Когато участва в производствения цикъл, тази категория активи напълно прехвърля стойността си на цената на произведените / произведените стоки (строителни работи, услуги).
2. Дълг (купувачи, служители, други длъжници).
3. Текуща работа (цикъл, не е завършен към момента на баланса). В обобщен вид се определят всички разходи за производствени продукти (стоки и материали, заплати, амортизация, данъци), чиято продукция ще бъде направена през следващия отчетен период.
4. Парични средства (в брой, безналични, специални и валутни сметки, най-ликвидните парични еквиваленти).
5. Други активи (краткосрочни заеми, ДДС върху авансови плащания и др.).

сметки

Активите и пасивите на баланса се формират за сметка на информацията, отразена в други счетоводни регистри. Най-често докладването се извършва на базата на изявления (циркулиращ баланс, мемориал) и сметки. В тези регистри за определен (отчетен) период от време се отчита движението на всеки вид актив. Преди изготвянето на счетоводния баланс се извършва процесът на закриване на сметките за разпределение и изчисление с прехвърлянето на информация към баланса. Балансът (балансът), изчислен с отчитане на всички транзакции, се отразява в съответния ред на отчетния документ. Сметките, които са отразени в актива, включват 01, 04, 10, 19, 20 (23, 25, 26 са включени в неговия състав пропорционално), 40, 41, 50, 51, 52, 55, 62, 66, 60 (с вземания).

Баланс на отговорността

Източниците на финансиране (на началния етап) на всяко предприятие зависят от нейната правна структура. Активите и пасивите на баланса се формират съответно. Структурата на дясната й страна може да се прецени по основните източници на средства. Средствата на организацията, нейните краткосрочни и дългосрочни заеми, капитал формират сума, равна на прехвърлимите и нетекущи материални активи, включени в производствения процес. Формулата на всеки баланс се изразява с равенство:

Актив = Пасиви + Капитал.

Секции

Балансът на отговорността съдържа групиране на източниците на формиране на средствата на предприятието. Той има три раздела:

1. Капитал и резерви (допълнителни, законови, резервни, печалби или загуби въз основа на резултатите от дейността). В зависимост от структурата на оторизирания (акционерния) фонд предприятията се разделят на държавни (общински), акционерни дружества и дружества, кооперации, акционерни производствени сдружения. Акционерен капитал - първоначалната вноска на собствениците (учредителите) към организацията. Резервният и допълнителният капитал на дружеството се формира самостоятелно в съответствие с учредителните документи и при необходимост.
2. Дългосрочни задължения (привлечени средства на платена база за дългосрочен период). Лихвите по получени заеми увеличават стойността им съгласно договорните задължения.
3. Краткосрочни задължения (данъчни плащания, заплати, удръжки в. T извънбюджетни фондове заеми, задължения към доставчици и други организации, отсрочени приходи, установени резерви). Най-често тези статии се намират в междинния баланс, преди края на отчетния период всяка компания се стреми да изплати краткосрочни заеми и да изплати кредиторите.

Задължения по сметки

Резултатът на предприятието за определен период от време се изчислява на активни-пасивни сметки, които най-често се намират в крайните баланси на организациите, заедно с източниците на формиране на активи. Те включват 90, 84, 76, 99, 68, 60, 62, 69, 75, 71. Пасивните сметки, които отразяват основния капитал на едно предприятие, неговите средства, резерви и пасиви с различни условия, са 80, 66, 70, 98 , 02, 05.

анализ на

Групирането на активите и пасивите на баланса се извършва според тяхната ликвидност. Въз основа на отразените в регистъра салда се изчисляват редица коефициенти, които позволяват да се оцени работата на предприятието в следните области:

1. Анализ на оборота на активите.
2. Анализ на ликвидността.
3. Платежоспособност.
4. Финансова и стопанска дейност.
5. Динамиката на структурата на баланса.

При проучване на структурата на основния отчетен документ на всяко предприятие, на първо място, сумите на краткосрочните дългове се сравняват с най-бързо продаваните, най-ликвидните активи. От това зависи скоростта на изпълнение на задълженията, т.е. платежоспособността на организацията. Анализира се структурата на постоянните пасиви и връзката с нетекущите активи. За по-ефективна оценка на дейностите е необходимо постоянно наблюдение на структурата на баланса. Всички коефициенти се сравняват с течение на времето, като се използват предишни доклади и интерпретации към основния документ.