Нематериални активи на предприятието: оценка, себестойност, амортизация, счетоводство, осчетоводяване

Дълготрайните активи се прехвърлят в баланса на дружеството в резултат на приноса на учредителите, реализирането на дългосрочни инвестиции, размяната на имущество или дарения. Документ, потвърждаващ правото на притежаване и разпореждане с такъв актив, може да бъде патент, договор или удостоверение за регистрация. В тази статия ще научите как правилно да регистрирате, амортизирате и отписвате нематериални активи на организацията.

дефиниция

Нематериални активи - инвестирани парични средства дълготрайни активи на предприятието, които носят доход на организацията или създават условия за получаването му. Това определение е представено в член 138 от Гражданския кодекс на Руската федерация. В позицията на счетоводна институция "Счетоводство IA", която е валидна от 01/01/2001, има и друго тълкуване. Нематериални активи - част от собствеността на организация, която отговаря на следните условия:

• възможността за идентифициране на обекта;
• използване при производството, предоставянето на услуги или нуждите на предприятието;
• е работил повече от 12 месеца;
• обектът не е предназначен за по-нататъшна продажба;
• наличие на документи, доказващи правата на собственика.

Тази категория също включва интелектуална собственост, като:

• правото на собственик на търговска марка;
• патенти;
• авторски права върху програми и бази данни.

Нематериалните активи включват също: t

• разходи, свързани с организацията на юридическо лице, признато като учредителни документи;
• бизнес репутация.

Следните обекти не подлежат на IA:

• произтичащи от авторски права и други договори за произведения на науката, културата и изкуството, тъй като те принадлежат на конкретно лице;
• за ноу-хау и технологии, които не са документирани с държавна регистрация.

Така обектите на нематериалните активи включват сгради, конструкции, домакински уреди, офис мебели и всички други предмети, които могат да бъдат използвани от предприятието в процеса на работа. Те се разделят на производство и непроизводство, чиято цел е ясна от самото име.

Оценка на нематериални активи

Цената на актива включва: размера на натрупаните заплати и социалните вноски за работниците; материални разходи; амортизация; суми, изплатени на посредници за предоставяне на услуги за информация и консултации, технически работи; други разходи, свързани със създаването на инвентар. ИА може да се направи за сметка на привлечения капитал. Но лихвите по обслужването на заеми не трябва да се включват в тяхната стойност.

Нематериалните активи в счетоводството се оценяват по цена на придобиване - това е сумата от действителните парични разходи за покупка и въвеждане в експлоатация или производство на актив. Ако обектът е бил закупен за чуждестранна валута, тогава тази цифра трябва да се конвертира в националната валута по курса на централната банка, действащ към датата на покупката.

Основните нематериални активи се оценяват за такива видове стойност:

1. Възстановяване, което се изчислява въз основа на резултатите от извършения одит във връзка с покупката на инвентар по следната формула:

Fvos = Fperv * Kper, където

Fperv - балансовата стойност на операционната система;

Nper - индекс на преоценка.

2. Остатъчна стойност - разликата между първоначалната цена на единицата и размера на начислената компенсация за морално и физическо влошаване. Именно тази цифра трябва да бъде отразена в баланса. Той показва стойността на операционната система, която все още не е отписана от продуктите.

3. Ликвидация - размерът на средствата, останали след изпълнението на обекта. Това е печалба от продажбата на скрап и други полезни отпадъци.

Нематериалните активи на предприятието също подлежат на преоценка и определяне на разходите за подмяна, за да се идентифицират реалните цени на инертните материали, използвани в производството или на склад. Тази процедура може да се провежда веднъж годишно или редовно за пет години. В зависимост от продължителността на използването на инструмента, средствата, отпуснати за преоценката, се отнасят към неразпределената печалба. Размерът му зависи от метод на амортизация.

публикуване

Документът, потвърждаващ движението на операционната система, е акт на приемане. Тя трябва да включва стойността на получените обекти, периода на тяхното използване, размера на удръжките и други подробности, които са необходими за еднообразна амортизация. Счетоводното отчитане на нематериалните активи се извършва в специални карти, които се издават отделно за всяка позиция от инвентара.

Размерът на разходите, свързани с покупката и въвеждането в експлоатация на обекта, се показва на дебита на сметка 08-5. Те включват:

• митнически такси (ако има такива);
• пари, изплатени по споразумение за прехвърляне на собствеността от продавача;
• невъзстановими данъци, патентни такси, свързани с придобиването на ИА;
• възнаграждение на посредници;
• разходи за консултантски услуги;
• други разходи, свързани с покупката и въвеждането в експлоатация на актива.

Ако дадена организация има няколко обекта със значителна стойност, се препоръчва да се отворят няколко под-сметки, съгласно квалификациите на ИА.

Много често организациите придобиват компютърни програми за употреба (Medoc, Consultant +, 1C: Счетоводство и др.). г.), авторско право за което остава на разработчиците. Такива активи следва да се записват в задбалансовата сметка. Плащанията за правото на ползване на организацията трябва да включват разходите за отчетния период. Фиксираното еднократно плащане се посочва в дебита на сметка 97 "Разсрочени разходи" и се начислява върху разходите по време на срока на договора.

Бизнес репутация

Тя се изчислява като разликата между стойността на закупената и продадена организация и крайната стойност на счетоводния му баланс в деня на сделката. Тя може да бъде положителна и отрицателна. Първата е премия, платена от купувача в очакване на бъдещи парични постъпления. То се записва като позиция в инвентар при дебит 04 "IA" и кредит 76 "Разплащания с други кредитори". Отрицателна ставка - отстъпка от цената, която купувачът е получил. Тя се изважда равномерно от оперативните приходи на организацията.

Нематериални активи: транзакции

Всички операции, свързани с приемането, отчитането и отписването на обекти, следва да се показват в баланса. Движението на дълготрайните активи е представено под позиция "Нематериални активи" (сметка 04). В дебита се посочват разходите за публикуване на обекти и заемът - амортизационни отчисления и пенсиониране. В зависимост от начините на кредитиране на дълготрайните активи, съответните данни се формират в базата данни.

Разходи за отписване

Всеки обект на ОС подлежи на физическо и морално влошаване. Първият се случва по време на експлоатацията на блока както от интензивно използване, така и в резултат на условия на околната среда. Физическото влошаване зависи от качеството на използваните материали в производството, степента на натоварване на оборудването, продължителността на експлоатацията на организацията, характеристиките на технологичния процес и квалификацията на работниците и обслужващия персонал.

При анализа на състоянието на ОС е необходимо да се изчисли коефициентът на износване на блоковете по един от следните начини: по метода на експертната оценка или на база експлоатационния живот. Първата опция се използва изключително рядко. Във втория случай коефициентът се изчислява чрез съотношението на реалния експлоатационен живот на уреда към стандарта. За да се намали износването на уреда, е необходимо да се осигурят нормалните му работни условия, своевременното и висококачествен ремонт и поддръжка. Служителите могат да оказват влияние върху тази част от разходите сами.

Остаряването е обезценяването на оборудването поради факта, че по своите параметри вече не е в състояние да произвежда висококачествени продукти. Това се случва под влиянието на NTP.

Използването на нематериални активи се отразява в счетоводната единица по позиция "амортизация". Тези разходи се включват в себестойността на продуктите, произведени на това оборудване и постепенно се отписват по време на периода на употреба. Ако този срок не е посочен в документите, счита се, че счетоводството на нематериалните активи трябва да се извършва за 20 години (ако дружеството не прекрати дейността си по-рано). Тези разходи се записват в пасивна сметка 05.

Амортизацията на нематериалните активи може да бъде пропорционална на обема на произведените продукти, линейно или с възможност за намаляване на баланса. Първият включва изчисляването на размера на амортизацията въз основа на естествения обем на произведените продукти през отчетния период.

Ако годишният размер на приспаданията е равен на първоначалната стойност на обекта, умножена по нормата, изчислена на базата на периода на използване на оборудването, то това е линеен метод.

Има и трети вариант. При метода на намаляващия баланс, сумата на удръжките за 12 месеца се изчислява от остатъчната стойност на обекта в началото на годината и процента на отписване. Напълно амортизираните операционни системи се отразяват в CU в условната прогноза. Сумата от такива обекти трябва да се отнесе финансови резултати.

Но не всички нематериални активи в счетоводството са обект на амортизация. Компенсация за физическа и морална амортизация не се начислява върху обекти, които:

- са собственост на бюджетни предприятия;

- получени от организации с нестопанска цел като целеви приходи и не се използват за генериране на доход;

- създадени за сметка на целеви държавни средства;

- да имат закупените права върху резултатите от интелектуалната дейност, ако в договора се посочва, че плащането трябва да се извърши частично в рамките на определен период.

Дарените активи, чиято стойност не е включена в данъчната основа, също не трябва да се амортизират. Сред тях са следните:

- собственост, прехвърлена в рамките на целевото финансиране;

- обекти, дарени от образователни институции;

- имущество, дарено на Руската федерация;

- имущество, получено в съответствие с международни споразумения.

Примери за изчисляване на амортизацията

Състояние. Действителната цена на разработения от организацията софтуер е 100 хиляди рубли. Срокът на употреба е 4 години. Степента на отписване: 100/4 = 25 хиляди рубли.

Методът на отписване на размера на амортизацията пропорционално на обема на извършената работа се изчислява на базата на естествения обем на произведените продукти на месец и съотношението между действителната стойност на ИА и планирания обем работа за целия полезен живот на обекта.

Пример . Според патента, чиято първоначална цена е 50 хиляди рубли, за 2 години компанията планира да произведе 100 хиляди чифта обувки: 70% през първите 12 месеца, 30% в следващия период.

Размерът на амортизацията на нематериалните активи се начислява от първия ден на месеца след въвеждането на обекта в експлоатация и до пълното му погасяване (отписване на актива от баланса).

Месечният размер на тези плащания се отразява чрез следното вписване: към кредит по сметка 05 от общия производствен дебит (26), общи икономически (25) разходи или основно производство (20).

Корекция на неправилно изчислена или начислена амортизация: Дебит: 91-2 "Други приходи и разходи". Кредит: 05.

Сумите на корекциите, посочени в DT 91, са включени в други разходи на организацията. Тази статия включва и начисления за наети обекти. Закупената репутация се отписва за период от 20 години (и само линейно). За обекти на интелектуална собственост се поддържа специално извлечение всеки месец, в който се посочва размерът на удръжките.

Отписването на натрупаната амортизация на пенсионираните обекти (след продажбата, даряването и др.) Се отразява в следното окабеляване:

Дебит: Амортизация на ИА.

Кредит: Изхвърляне на ЗИ.

Ето как се осчетоводяват дълготрайните активи, нематериалните активи на предприятието.

пенсиониране

Дълготрайните активи и нематериалните активи на предприятието рано или късно трябва да бъдат напълно отписани. Решението за ликвидация се взема в случай, че обектът е физически и морално остарял по време на употреба и няма смисъл да го възстановява. До 2013 г. това се основаваше на сключването на специална комисия, създадена с отделна заповед на ръководството. След влизането в сила на Федералния закон № 402-FZ, тези действия са били съвещателни.

Разбира се, възможно е да се създаде комисия, която да показва добре установен вътрешно-фирмен контрол. За тази цел се издава вътрешна заповед, в която се посочват всички членове на комисията, материално отговорни лица за ликвидация на обекта и главния счетоводител. След това се извършва колективна проверка на инвентаризацията и се взема решение за неговата ликвидация или възстановяване.

Ако комисията реши да отпише ОС от регистъра, то трябва да посочи причината: физическо или морално влошаване, злополука и др. Необходимо е също така да се установи общата стойност на нематериалните активи, които подлежат на ликвидация, и останалите части, които могат да бъдат продадени или използвани в производствения процес. След приключване на проверката се съставя акт. Формата е свободна, но някои използват стари проби (№ OS-4, OS-4a). Документът трябва да бъде подписан от всички членове на комисията. По-нататък на базата на това обектът се приспада от сметката. Съответният запис се прави в картата или инвентарната книга. Остава след депониране на частите и материалите, които все още могат да бъдат необходими, отчитат се въз основа на специална фактура.

Отражение на демонтирането в счетоводството

Данните за депонирания обект могат да бъдат отразени в сметките на компанията по два начина:

- под формата на остатъчна стойност, ако срокът на ползване на обекта съгласно документите все още не е приключил,

- като размер на средствата, инвестирани в неговото демонтиране.

Тези разходи се поемат от други разходи на отчетния период на дружеството.

Нюанси при изчисляване на данъка върху добавената стойност:

- ако демонтирането се извършва от наета трета организация, тогава размерът на данъчния кредит следва да се вземе предвид по обичайния начин;

- ДДС не може да бъде възстановен за обекти, които са напълно амортизирани, освен в случаите, когато предметът на ликвидация има няколко неясни суми, отписани по сметки;

- ако ръководството реши да продаде детайлите, останали след отписването на обекта, тогава трябва да начислите размера на данъка в задължението.

Формулата за изчисляване на размера на данъка, която все още може да бъде възстановена, е както следва:

ДДС = Pr * Ost Първо, къде

Pr - сума, подлежаща на приспадане

Ost (първо) - стойността на обекта, счетоводна (първоначална), без преоценка.

В случай на ликвидация на обекта за възстановяване сумата на ДДС не се изисква. Но в този случай ще трябва да се справят с данъчната инспекция в съда. Въпреки че, най-вероятно, решението ще бъде взето в посока на данъкоплатеца, тъй като законът не посочва ясни инструкции как да се възстанови сумата на ДДС.

При изчисляване на данъка върху дохода, остатъчната стойност на обекта на актива, както и размерът на средствата, изразходвани за демонтиране на оборудването, следва да се отнасят към неоперативни разходи. Материалите, компонентите и частите също трябва да бъдат присвоени на тази разходна позиция, независимо дали ще бъдат използвани или не.

Пример за операции по размисъл за изхвърляне на операционната система

Zakat LLC, която оперира с обща данъчна система, има напълно амортизирана машина в баланса си. Първоначалната цена на тази единица е 120 хиляди рубли. Ръководството реши да го елиминира. Сключено е споразумение с изпълнителите за демонтаж на оборудване в размер на 11 800 евро. След демонтажа на оборудването остават материали, подходящи за употреба, с обща стойност от 36 хиляди рубли.

Въвеждане на данни в 1С

В типичната конфигурация на програмата има специални документи за регистрация на всяка сделка с нематериални активи.

Списъкът на всички използвани обекти (тяхното име и цел) се съхранява в директорията на ИА. За да завършите операцията по закупуване, използвайте документа за получаване на OS. Необходимо е да се попълнят следните данни: контрагентът, договорът, валутата, наименованието на ИА, нейното данъчно назначение. Операцията за създаване на актив е отразена в документа "Получаване на стоки и услуги" с оглед "Строителни обекти". Той съдържа същите детайли като предишния. В разходната позиция трябва да изберете "Други", в "Символ" - "Инвестиции в ИА".

Въвеждането в експлоатация е отразено в документа „Приемане на счетоводно отчитане на нематериални активи“. Необходимо е да изберете един от трите вида работа:

• Приемане на счетоводно - въвеждане в експлоатация.

• Строителни обекти - регистрация на създадена ИА.

• Въведете началните салда.

В табличната част на документа трябва да посочите операционната система, която се записва, и метода за отразяване на амортизацията. В зависимост от посочените сметки съответните разходни позиции ще бъдат отразени в анализа. Начисляването на амортизация в "1С: Счетоводство" се извършва с документа "Закриване на месеца". Преди да я създадете, трябва да се уверите, че опцията за отписване на цената на крайния продукт е избрана в IA картата.

заключение

В хода на своята дейност дружеството използва оборудване, сгради, конструкции и други операционни системи. Тези нематериални активи в счетоводството са отразени в сметка 04. Такива единици са обект на морално и физическо влошаване. Размерът на разходите, направени от дружеството, се отразява в баланса по позиция „Амортизация“. По решение на главния счетоводител и ръководството тя може да се начислява линейно в зависимост от обема на произведените продукти или от метода за намаляване на баланса. Напълно амортизираните нематериални активи трябва да бъдат ликвидирани. Всички тези транзакции трябва да бъдат правилно показани в счетоводството.