Факторният анализ на рентабилността ще помогне за оптимизиране на производството

Понякога факторният анализ на рентабилността може да разкрие слабости в дейността на предприятието, посочвайки в коя област си струва да се положат усилия за увеличаване на рентабилността - намаляване на разходите, промяна на цената на продуктите или модернизиране на производството.

История на факторния анализ

Основоположникът на факторния анализ е английският психолог и антрополог Ф. Галтън, който в края на XIX - началото на ХХ век представя основните идеи на метода, прилаган към психологията. В бъдеще методологията на анализа е разработена от много учени в различни области на науката. Да не говорим за американския математик G. Hotteling, който допринесе за развитието на метода на основните компоненти в модерната версия. Английският психолог К. Айсенк също играе важна роля в разработването на методологията, широко използвайки модела на факторния анализ при работа по теорията на личността в психологията.

Рентабилност - какво е това?

За да разберем защо се нуждаем от факторния анализ на рентабилността, ще определим понятието за рентабилност в неговия общ смисъл. Този показател е характеристика на ефективността на инвестиране на собствени или привлечени средства в производството. Тя конкретно определя размера на печалбата на рубла от инвестирания капитал, оборот или инвестиция. Изчислява се чрез разделяне на маржа на печалбата по мярката за разходите. Видове рентабилност се определя от това каква печалба и разходи се използват в анализа. Например при изчисляване на ефективността на капиталовите инвестиции се взема съотношението на печалбите към стойността на дълготрайните активи. За да се изчисли рентабилността на продажбите, печалба на предприятието разделят на постъпленията. Индикаторът за рентабилност на производството се определя от съотношението на печалбата към цената на произведените продукти - ще анализираме тази конкретна стойност в тази статия.

Факторен анализ на рентабилността

Ефективността на предприятието не може да се характеризира с показател за рентабилност в абсолютна стойност. Необходимо е да се съпостави размерът на печалбата с мащаба на производството, с общия размер на фиксираните и променливите разходи. Факторен анализ рентабилност на предприятието предполага всеобхватен подход към изследването на зависимостта на финансовите резултати от промените в трите основни показателя: производство, продажби и капитал. Тук ще говорим за анализ на рентабилността при промяна на факторите на производството - единичната цена на производството, средната продажна цена на единица, структурата на търговските продукти.
Факторният анализ на рентабилността на производството предполага анализ на въздействието върху рентабилността на промените в три основни фактора:

• структура на стоковите продукти;
• средна продажна цена;
• единична цена на стоковите продукти.

Както е известно коефициент на рентабилност произведените продукти се определя по формулата:

R = P / S, (1), където R е показател за рентабилност, P е печалбата (преди данъчно облагане), C е себестойността (постоянна и променливи разходи). Да отворим тази формула:

R = (Р-С) / С, (2), където Р е приходът, или продажната цена.

Всеобхватен факторен анализ на рентабилността на стоковите продукти включва използването на друг компонент - размера на структурата на произвежданите стоки. За да се обединят трите факторни компонента - показател за приходите, разходите и структурата, всеки аргумент от формулата в дясната страна трябва да се умножи с коефициента на структурата на търговските продукти: R = (UD · P - UD · C) / UD · C, (3), където UD - съотношението или показателят за структурата на търговските продукти. Използването на тази стойност ще ви позволи да разберете как промяната в обема на производството на по-скъпи или по-евтини стоки влияе върху ефективността на предприятието.

данни

Горната формула (3) е факторен модел за анализ чрез метода на верижните замествания. За да укажете нотацията, дефинираме: символът “p” е планираните индикатори, символът “f” е действителният индикатор. По този начин,

R n = (UDP · Rp - UDP · Cn) / UDP · Cn, (4)

Rf = (UDf · RF - UDf · Sf) / UDf · Sf. (5)

Сега определяме въздействието върху промяната в рентабилността на всеки един от трите компонента:

1. Промяната в рентабилността поради промени в структурата:

R уд = (UDf · Rp - UDf · Sp) / UDf · Sp, (6)

BeR удари = R удари-R p. (7).

2. Определяме въздействието върху промените в индекса на рентабилност в продажната цена:

R p = (UDf · RF - UDf · Cn) / UDf · Cn, (8)

PR p = R p - R удари. (9).

3. Установяваме как се е променила рентабилността поради промени в цената на търговските продукти:

WithR с = Rf - Rp (10).

Проверка:

ΔR = ΔR удари + ΔRp + ΔR с (11)

По този начин факторният анализ на рентабилността позволява да се определи как промяната във всеки фактор в комплекса е повлияла на увеличаването или намаляването на такъв показател за ефективността на производствения процес като рентабилност на производството.