Данъчна тежест в икономиката. Разпределение на данъчната тежест

Данъчната тежест в Русия е комплексен показател, отразяващ влиянието на плащанията в бюджета върху икономическите дейности на държавата като цяло и по-специално на отделните граждани. Определя се като дял от дохода. След това ще разгледаме по-подробно как се разпределя данъчната тежест.

Обща информация

Размерът на данъчната тежест е съотношението между размера на удръжките, които се вземат за определен период, и дохода, получен по същото време. Резултатът се изразява като процент. Данъчната тежест на икономиката беше разгледана в работата на Смит през 18-ти век. В своето изследване на природата и причината за богатството авторът посочва най-важната връзка между обема на платежната тежест и потока от пари в бюджета на страната. Намаляването на данъчната тежест е от полза за държавата. В този случай той печели повече, отколкото при увеличаване на тежестта върху платците. Прекомерната данъчна тежест не позволява да се формират свободни средства, от които да се получават доходи и да се заплащат такси в бюджета.

Научни изследователи

Експертите достатъчно сериозно проучиха проблема с влиянието на данъците върху икономиката и качеството на живот на населението. Учените се опитаха да определят разумната граница на удръжки, за да проведат количествена оценка на показателя за натоварване. F. Justy, който за пръв път изследва данъчната тежест, го определя като съотношение между национален доход и бюджет. В този случай изследователят посочи необходимото ограничение на натоварването. По-специално, той каза, че приспаданията в бюджета не трябва да бъдат повече от 1/6 от националната печалба. Определянето на натоварването е извършено емпирично от изследователите, тъй като необходимите техники за отчитане не са налични. Увеличението на данъчната тежест се дължи на началото на Първата световна война. Появи се необходимостта от определяне на размера на компенсационните плащания. В това отношение са разработени методологии за изчисляване на данъчната тежест. Трябва да се отбележи, че те се различават по слабостта на базата и техниката на директното смятане. Тяхната роля обаче е, че те са формирали основата за последващото развитие на промените в тежестта върху платеца.

Аспекти на смятане

Данъчната тежест отразява съотношението на получените плащания към бюджета към формирания БВП. Същността на този показател е в оценката на дела на брутния продукт, преразпределен чрез удръжки. Нивото на данъчната тежест върху населението може да се определи по формулата:

Br = N: Chn / D: Chn, където:

Br - данъчна тежест;

H - такси, плащани от населението (включително непреки);

Чн - броят на гражданите, които плащат;

D - размерът на доходите, получени от населението.

Тази формула обаче има значителен недостатък. С негова помощ е невъзможно с математическа точност да се определи делът на преките и косвените данъци, които се приспадат от гражданите на държавата като крайни потребители. Степента на натоварване на населението зависи не само от обема на оттеглянето на бюджета. Също толкова важно е благосъстоянието на гражданите.

Данъчно облагане на предприятията

Методът за определяне на натоварването на дадено дружество се състои в определяне на съотношението между размера на приспаданията и получения доход. Тежестта на служителя всъщност е равна на икономическата ставка за данък върху доходите. Този индикатор се използва за сравняване на натоварването за фирми от различни страни.

Рейтинг на натоварване

Методите, използвани в практиката за определяне на тежестта за стопанските субекти се различават само в видове данъци които се отчитат в процеса на изчисление и това, което се признава като приход. Съотношението на плащанията към печалбите не отразява напълно степента на влияние на тежестта върху финансовото състояние на фирмите. Това произтича от факта, че печалбата от продажбата на продукти не действа като висококачествен източник на удръжки. Индикаторът за печалба не може да бъде такъв поради организацията, необходимо е преди всичко да се покрият разходите за използвани материали, амортизация. Сравнението на данъчната тежест между предприятията също не отразява точния резултат. Това се дължи на различната структура на производствените разходи в различните индустрии. От това следва, че икономическата основа за установяване на данъчната тежест не е съпоставима.

Анализ на динамиката

За неговото прилагане е необходим показател, който да отразява реалния и същевременно единен източник за прилагане на всички удръжки в извънбюджетни фондове и бюджет. В тази връзка данъчната тежест може да се определи от съотношението на плащанията и източниците. Същността на един от съществуващите методи е, че за всяка категория плащания се използва собствен показател за тежест. Печалбата на дружеството действа като общ знаменател, на който нивото на тежест е:

Br = NP + NS + NP + HP / PR , където:

• Pr - печалба, определена като разликата между приходите от продажбата, която включва косвени удръжки, и размера на разходите за производство и изпълнение.
• Hp - платени данъци от приходите.
• НФ - удръжки, които се отнасят до финансовия резултат.
• Ns - данъци, свързани с разходите за производство и производство.
• Np - удръжки за печалба.
• Br - данъчна тежест.

Тези цифри отразяват дела на печалбите, които се изтеглят от дружеството под формата на задължителни удръжки и съотношението между общия обем на извършените плащания и останалите приходи.

ДДС

Друг метод, чрез който се определя данъчната тежест, е да се създаде добавената стойност, създадена и върната на държавата. В основата си той действа като доход на предприятието и се разглежда като доста универсален източник на задължителни плащания. Този показател се използва за равномерно разпределение на данъчната тежест за различните видове производство. По този начин се осигурява сравнимост за различните икономически структури. За определяне на индекса се използва формулата:

Br = N / DS , където:

• N - сумата на реално платените данъци, с изключение на данъка върху доходите на физическите лица.
• DS - съответно добавената стойност.

DS = Am + Zp + ESN + ДДС + Ак + Но + Пр , където:

• Pr - печалба.
• Но - удръжки от оборотен капитал и плащания, които се плащат за сметка на разходите, а също така се отнасят до финансовия резултат.
• Ак - акцизи.
• ДДС - удръжки при добавена стойност.
• Sn - социален данък.
• Sn - цената на труда.
• Am - амортизация.

Поради факта, че амортизационните такси са включени в добавената стойност, действителният размер на товара е до известна степен изкривен при използването на тази техника, което се дължи на обективните различия в техния дял в обема на ДС. Така че, сравнението на степента на напрежение на задълженията на капиталоемките компании в областта на банковите и кредитните услуги, малките предприятия по отношение на определянето на данъчната тежест по този метод няма да бъде напълно обективно.

Създадена стойност

Този показател се използва, за да се изключи влиянието на амортизацията върху данъчната тежест. Новосъздадената стойност се определя чрез приспадане от DS. В този случай данъчната тежест се определя по формулата:

Br = N / Sv , с:

Създадена стойност = BP + ДДС + Ak + Dv - Rv - Mz - Am, където

• Am - амортизация.
• Mz - материални разходи.
• RV - неоперативни разходи.
• Dv - нерентабилна печалба.
• Ак - акцизи.
• BP - приходи от изпълнение.

Предимствата на този метод, както и представеното по-горе, са, че той може да се използва за сравняване на тежестта върху конкретни предприятия, независимо от отрасъла, в който те участват, и индивидуални предприемачи. В този случай обаче натоварването ще бъде определено спрямо източника на плащанията.

Категории удръжки и тяхното влияние

Сравнението на размера на данъците, платени с обема на балансовата печалба на дружеството, следва да се счита за фундаментално погрешно. Това се дължи на факта, че доходът е далеч от единствения източник на удръжки, особено във вътрешната икономическа система. Редица данъци, особено тези с по-голяма финансова значимост (акцизи, ДДС и др.), Се изпращат в бюджета от дела на приходите на дружеството, чрез които печалбата на субекта не се генерира, тъй като е премия към цената. Някои такси са свързани с производствените разходи и разходите за обработка. Те намаляват размера на печалбата, която трябва да включва сумите на данъците, удържани от предприятието. Обект на данъчно облагане е фондът за заплати. В резултат на това като източник на удръжки са разходите. Изплащането на част от таксите се извършва чрез препращане към финансовия резултат - чрез намаляване на печалбите. Използването на този подход води до увеличаване на натоварването. В резултат на това някои компании имат прекомерна данъчна тежест. Организацията се таксува с повече плащания, отколкото можеше да спечели през периода. В тази връзка механичното сравнение на общия размер на данъчните приспадания на субекта с балансовата печалба не може да се използва като показател, отразяващ степента на натоварване.

Съставът на размера на плащанията

Въпросът за неговата дефиниция възниква, когато се използва някой от горните методи. Предполага се, че изчислението трябва да се извърши, като се вземат предвид всички данъци, изпратени от дружеството към извънбюджетни фондове и към бюджета, включително единна социална вноска, с изключение на данъка върху доходите на физическите лица. Последното не оказва влияние върху икономическите дейности на даден субект. Този данък обаче може да осигури на работника конкурентна "нетна" печалба - доход, който остава след като всички плащания са направени. Икономическият субект по отношение на НДФЛ действа като агент от държавата и го изпраща само в бюджета. Този данък трябва да се вземе предвид в процеса на изчисляване на данъчната тежест за служителя, но не и за работодателя - стопанският субект.

Практическо изпълнение

Използването на изброените по-горе методи показва, че нито една от тях не формира обективна картина за степента на напрежение на финансовите задължения на стопанските субекти. Комбинация от различни показатели може да подходи към адекватно определяне на данъчната тежест. Проблемът за оптималното натоварване на фирмите е от особено значение в процеса на изграждане и усъвършенстване на системата за таксуване на бюджетните плащания във всяка държава.

В заключение

Тъй като вековната практика на формиране на данъчни системи в страни с различни развити икономики показва, днес има някои индикатори, отвъд които ефективната дейност на предприемачите е невъзможна. Според опита на много страни оттеглянето на 1/3 от доходите на платец на задължителни вноски представлява границата, след която спестяванията и инвестициите в икономическата сфера започват да намаляват. Ако ставките и тяхното количество достигнат такова ниво, когато предприятието трябва да даде повече от 40% от печалбата, това напълно елиминира всички стимули за разширяване на производството и предприемане на предприемаческа инициатива. Във връзка с това всяка държава е изправена пред задачата да намери най-добрия начин да формира товар, да осигури намаляване на данъчната тежест. Това ще освободи средствата на предприемачите, които ще инвестират в собственото си производство. Поради това те ще имат нов доход, увеличавайки търговията. Това не само ще засили позицията на местния производител. От новите печалби също ще се начисляват задължителни удръжки. В резултат на това равномерното разпределение на тежестта върху субектите ще осигури постоянен поток от данъци.